1、 1 20172017 年资产评估师新制度资产评估基础年资产评估师新制度资产评估基础真题真题 一一、单项选择题、单项选择题 1.根据我囯资产评估法的规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，应当责令其停止从业，期限为（） 。 A.两年以上五年以下 B.五年以上十年以下 C.十年以上 D.年以上五年以下 答案：A 【解析】对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。参见教材 P234。 2.下列关
2、于资产的说法中，错误的是（） 。 A.资产的边界应当以经济资源的控制权为依据 B.资产的产权是与所有权相关的权利束，具有可分解性 C.资产的产权通常包括占有权、使用权、收监权和处分权 D.资产只能以所有权为界定依据 答案：D 【解析】 资产评估中的资产不应仅以所有权作为界定依据。 企业只有控制权而无所有权的资产，如特许经雪权、采矿权等，由于能够为企业带来持续的经济利益，也应作为企业的资产加以确认。资产评估中的资产边界，应当以经济资源的控制权为依据。参见教材 P3。 3.法定资产评估业务的评估档案保存期限应当不少于（） 。 A.10 年 B.30 年 C.25 年 D.15 年 答案：B 【解析
3、】评估档案的保存期限不少于十五年，属于法定评估业务的，保存期限不少于三十年。参见教材 P50。 4.按照效应价值论的观点，下列说法中错误的是（） A.价值是商品的内在属性，不是由人的主观评价形成的心理范畴 B.种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件 C.效用价值论从需求的角度衡是物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值 D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉 答案：A 【解析】 效用价值论认为价值不是商品的内在属性， 而是人的主观评价形成的一种心理范畴 2 。选项 A 错误。参见教材 P23。 5.根据企业国有资产评估管理暂行办法的有关规定，需要进行资
4、产评估的经济行为应当以经核准或备案的资产评估结论为作价依据， 未获得经济行为批准机关的同意， 交易价格不得低于评估结论的（） 。 A.85% B.50% C.75% D.90% 答案：D 【解析】 企业国有资产评估暂行办法 （囯资委第 12 号令）规定， “企业进行与资产评估相应的经济行为时， 应当以经核准或备案的资产评估结论为作价依据， 当交易价格低于评估结论的 90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机关同意后方可继续交易” 。参见教材 P162。 6.下列工作底稿资料中，属于管理类工作底稿的是（） 。 A.资产评估委托合同 B.房屋产权证明文件 C.询价记录 D.市场调查及数据分析资
5、料 答案：A 【解析】管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。管理类工作底稿通常包括以下内容： （1)评估业务基本事项的记录； （2)评估委托合同； （3)评估计划； （4)评估业务招待过程中重大问题处理记录； （5)评估报告的审核记录及其他相关资料。参见教材 P180。 7.下列关于劳动价值论的说法中，正确的是（） 。 A.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的 B.价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的 C.商品是价值和使用价值的统一体，没有价值的商品也没有使用价值 D.决定商品价值量的劳动时间为个别劳动时间 答案：B
6、【解析】决定商品价值量大小的不是生产商品的个别劳动时间，而是社会必要劳动时间。随着社会的发展和技术的不断进步，生产某一产品所需的社会必要劳动时间会不断减少.选项A 错误，选项 D 错误。价值是凝结在商品中的无差别的人类劳动，选项 B 正确。没有价值的商品也可能有使用价值，比如说空气没有价值但是有使用价值。选项 C 错误。参见教材 P16。 8.下列关于资产评估委托人的说法中，错误的是（） 。 A.法定和非法定业务的委托人均可以自愿协商确定 B.委托人可以由一个主体或多个主体共同组成 3 C.企业价值评估业务的委托人可以是自然人 D.委托人并不一定是评估对象的产权持有人 答案：A 【解析】法定评
7、估的委托人的确定需要符合国家有关法律、法规的规定；非法定评估的委托人可以在自愿协商的原则下确定。选项 A 错误。委托人可以是一个，也可以是多个，可以是法人也可以是自然人。选项 BC 正确。委托人与产权持有人可能是同一主体，也可能不是同一主体，资产评估的委托人并不一定是评估对象的产权持有人。选项 D 正确。参见教材 P4850。 9.下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（） 。 A.订立资产评估委托合同后需要对约定事项做出补充的， 可以签署补充合同或重新订立合同，或者采取法律允许的其他方式做出补充 B.资产评估委托合同应当同资产评估机构的法定代表人签名，不得授权他人签名 C.承接资产评估业
8、务需订立资产评估委托合同， 或以符合法律规定的其他形式建立资产评估业务委托关系 D.资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方面解除资产评估委托合同 答案：B 【解析】资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或首席合伙人）签名，并加盖资产评估机构印章。 评估实务中， 评估机构可以对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，通过内部管理制度加以规范。选项 B 错误。参见教材 P87。 10.下列有关资产评估的经济技术原则的说法中，错误的是（） A.贡献原则指某一项资产的价值取决于它对所在资产组合的贡献 B.预期收益原则指资产的价值不仅取决于其过去的生产成本和销售价格， 也取决于对末来收益
9、的预期 C.替代原则指在同一市场上， 如果具有相同使用价值的质量的产品具有不同的交换价值或价格，买方会选择价格较低的产品 D.外在性原则指相关权利主体之外的因素对资产价值造成的影响 答案：B 【解析】 贡献原则主要是指某资产或资产某一构成部分的价值， 取决于它对所在资产组合或完整资产整体价值的贡献， 选项 A 正确。 预期收益原则指资产的价值不在于过去的生产成本或销售价格，而是应当基于其对未来收益的预期加以决定，选项 B 错误。在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品， 应有大致相同的交换价格。 如果具有相同使用价值和质量的商品，具有不同的交换价值或价格，买方会选择价格较低的，选项 C 正确
10、。 “外在性”会对相关权利主体带来自身因素之外的额外收益或损失， 从而影响资产的价值， 对资产的交易价格产生直接的影响。选项 D 正确。参见教材 P78。 11.在采用收益法评估资产价值时，所使用的权益额应当为（） 。 A.现时收益额 B.预期收益额 C.历史收益额 4 D.实际收益额 答案：B 【解析】收益法实际上是在预期收益还原思路下若干具体方法的集合。参见教材 P128。 12.按照需求理论的观点，下列观点正确的是（） 。 A.需求曲线是一条由左下向右上倾斜的曲线，当商品价格保持不变，消费者收入减少时，需求曲线将向右移动 B.需求曲线是一条由左上向右下倾斜的曲线，当商品价格保持不变，消费
11、者收入增加时，需求曲线将向左移动 C.需求曲线是一条由左上向右下倾斜的曲线，当商品价格保持不变，消费者收入增加时，需求曲线将向右移动 D.需求曲线是一条由左下向右上倾斜的曲线，当商品价格保持不变，消费者收入减少时，需求曲线将向左移动 答案：C 【解析】需求曲线是一条由左上向右下倾斜的曲线，当商品价格保持不变，消费者收入增加时，同样的价格下，需要的商品数量增加，需求曲线向右移动。参见教材 P2627。 13.根据资产评估法和资产评估行业财政监督管理办法的规定，财政部对全国资产评估行业进行行政监管，下列关于财政部监管职责的说法中，错误的是（） 。 A.财政部指导和监督地方财政部门实施资产评估行业监
12、管管理 B.财政部具体组织制定资产评估基本准则和具体准则 C.财政部具体组织制定资产评估行业监督管理办法 D.财政部统一部署资产评估行业检查工作 答案：B 【解析】 根据资产评估法， 作为国务院资产评估行政管理部门的财政部对全国资产评估行业进行行监管，具体坦织制定评估基本准则和评估行业监督管理办法。根据资产评估行业财政督管理办法 （财政部令第 86 号） ，财政部负责全国资产评估行业的监督管理，指导和督促地方财政部门实施资产评估行业监督管理， 统一部署资产评估行业检查工作， 负责对资产评估机构从事证券期货相关评估业务实施监督管理。 具体准则由资产评估协会制定。 参见教材 P267269。 14
13、.下列关于选择资产评估基准日应当考虑因素的说法中，错误的是（） 。 A.评估基准日选择可以参考资产评估专业人员的建议 B.评估基准日的选择应当距离经济行为的发生日尽可能接近 C.评估基准日应当选择会计主体的结账日 D.国有资产项目的评估基准日选择应考虑评估备案的期限要求 答案：D 【解析】评估基准日的选择应该是委托人的责任，评估人员可以提供相关专业建议，选项 A正确。 评估基准日的选择应该与评估目的相关联的经济行为发生日相近的日期， 选项 B 正确。资产评估基准日一般会选择在会计主体的结账日，即每月的月底，选项 C 正确。根据囯有资产管理的相关规定， 囯有资产评估备案项目评估基准日应该选择在评
14、估报告使用有效之前 5 至少 4 个月； 国有资产评估核准项目评估基准日至少选择在评估报告使用有效期之前至少 5个月。特殊请况，经过批准可以低于 4 个月或 5 个月，但需要提前申报。选项 D 错误。参见教材 P6162。 15.在评估现场调查程序受限的倩况下，资产评估专业人员确定是否继续执行资产评估业务所考虑的因素中，一般不应当包括（） 。 A.判断所受限制是否对评估结论的合理性产生重大影响 B.能否采取必要的替代措施弥补不能实施调查的缺失 C.能否取得委托方关于同意资产评估机构可以不执行相关程序的承诺 D.判断所受限制是否对评估目的所对应的经济行为构成重大影响 答案：C 【解析】当无法履行
15、现场调查程序时，资产评估专业人应当重点考虑以下因素，判断是否继续执行或中止评估业务： 一是所受限制是否对评估结果合理性或评估目的所对应的经济行为构成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。参见教材 P95。 二、二、多项多项选择选择题题 1.下列机构及自然人中，属于资产评估主体的有（） 。 A.资产评估委托方 B.资产占有方 C.其他具有评估专业知识及经验的评估从业人员 D.资产评估师 E.资产评估机构 答案：CDE 【解析】 资产评估法规定资产评估机构及其评估专业人员是资产评估的主体， 其中资产评估专业人员包活资产评估师和其他具有评估专业知及经验的评估从业人员。参见教材 P
16、2。 2.悵据供求理论，影响的商品需求量的因素一般包括（） 。 A.生产商的数量 B.消费者的收入水平 C.对商品价格变动的预期 D.商品的价格 E.消费者的选择爱好 答案：BCDE 【解析】供求理论认为消费者对某种商品的需求量主要受以下因素影响：商品的价格，消费者的收入水平、与其相关的其他商品的价格、消费者的选择偏好和对商品价格变动的预期。生产商的数量是商品的供给量的影响因素。参见教材 P25。 3.关于资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系中对独立性的要求，错误的有（） 。 A.承办评估业务的资产评估师三年前曾在委托单位任职，应主动回避 B.承办评估业务的资产评估师与客户的负责人有利害
17、关系，客户已知情，可以不回避 C.评估项目外聘的行业专家应与委托方和其雌关当事人规害关系 6 D.介绍评估业务的资产评估机构员工一年前曾是委托单位的普通职员， 资产评估机构应当拒绝受理该业务 E.承办评估业务的资产评估专业人员的配偶在委托单位担任高级管理人员，应主动回避 答案：ABDE 【解析】独立性要求包含以下内容： (1)资产评估机构应当是依法设立的独立法人，无论在形式上或实质上都不得依赖任何法人主体；(2)资产评估机构及评估人员应当严格按照国家有关法律、法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见；(3)资产评估机构、资产评估人员、外聘专家从事资产评估活动不受任
18、何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预；(4)资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；(5)资产评估机构、 资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、 被评估对象产权持有者及其他当事方无害关系。参见教材 P219。 4.根据市场结构划分市场类型的理论，完全竞争市场必须具备的条件有（） ， A.厂商提供的产品无差异 B.厂商生产和销售的商品没有替代品 C.信息畅通、完全 D.资源能够自由流动 E.有大量的买者和卖者 答案：ACDE 【解析】完全竞争市场必须具备以下条件：有大是的
19、买者和卖者、每个厂商提供的都是完全同质的商品（厂商之间提供的商品完全没有差别） 、各种资源能够自由流动、信息畅通、完全。参见教材 P34。 5.下列关于我囯资产评估具体准则构成的说法中，错误的有（） 。 A.资产评估具体准则是由执业准则和职业道德准则构成 B.资产评估具体准则是由执业准则、实体性准则和程序性准则三个层次构成 C.资产评估具体准则是程序性准则、实体性准则和职业道德准则三个层次构成 D.资产评估具体准则是由执业准则、评估指南和评估指导意见三个层次构成 E.资产评估具体准则是由程序性准则和实体性准贝购成 答案：ABCD 【解析】 我囯资产评估准则体系包括资产评估基本准则、 资产评估执
20、业准则和职业道德准则。资产评估准则包括三个层次：第一层次为资产评估具体准则；第二层次为资产评估指南；第三层次为资产评估指导意见。资产评估具体准则分为程序性准则和实体性准则两个部分。参见教材 P197。 6.资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。 下列事项中属于资产评估业务基本事项的有（） 。 A.明确评估方法 B.明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他报吿使用人 7 C.明确评估假设 D.明确评估服务费及支付方式 E.明确评估目的 答案：BDE 【解析】资产评估业务基本事项主要包括：委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人： （2)评估目的； （3)评估对象
21、和评估范围： （4)价值类型； （5)评估基准日； （6)评估报告使用范围； （7)评估报告提交期限和方式； （8)评估服务费及支付方式； （9)委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。参见教材 P80。 7.下列情形中， 属于 最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定中证券市场“虚假陈述”的行为有（） 。 A.捏造交易合同导致所公开披露的信息中利润大幅增加 B.信息披露出现重大遗漏 C.非重大事项披露与事实存在出入 D.未以法定方式披露应当公开披露的信息 E.对重大事件作出误导性陈述 答案：BDE 【解析】证券市场虚假陈
22、述，是指信息披露义务人违反证券法律规定，在证券发行或者交易过程中，对重大事件作出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述，或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息的行为。不正当披露，是指信息披露义务人未在适当期限内或者末以法定方式公开披露应当披露的信息。参见教材 P246。 8.资产评估报告声明部分的内容通常包括（） 。 A.资产评估报告的结论 B.正确理解资产评估结论 C.资产评估报告的使用要求及责任 D.资产评估报告所使用的评估方法和价值类型 E.编制资产评估报告的准则依据 答案：BCE 【解析】资产评估报告声明包括： （1）本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发
23、布的资产评估执业准则和职业道德准则编制； （2） 委托人或者其他资产评估报告使用人应当按照法律、 行政法规规定和资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告。 委托人或者其他资产评估报告使用人违反前述规定使用资产评估报告的， 资产评估机构及资产评估专业人员不承担责； （3）资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、 行政法规规定的资产评估报告使用人使用； 除此之外，其他任何机构和个人不能因得到资产评估报告而成为资产评估报告的使用人。 （4）资产评估机构及资产评估专业人员提示资产评估报告使用人应当正确理解评估结论， 评估结论不等同于评估对象可实现价格，评估结论不
24、应当被认为是对评估对象可实现价格的保证； （5）资产评估机构及资产评估专业人员遵循独立、客观和公正的原则，遵守法律、行政法规和资产评估准则，并对所出具的资产评估报告依法承担责任； （6）提醒资产评估报告使用人关注评 8 估结论成立的假设前提、资产评估报告特别事项说明和使用限制； （7）其他需要声明的内容。参见教材 P151152。 三、三、综合题综合题 1.S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。 资产评估委托合同中就评估方法使用、盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定： 资产评估
25、机构应采用收益法对委托资产进行评估； (2)委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，委托方负责： (3)资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。 在项目执行过程中， 资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据， 认为盈利预测数据的真实性与可实现性应委托方负责而未履行任何核查验证过程序。 后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅
26、度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。 要求： (1)委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。 (2)该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。 (3)委托合同中付款是否存在问题？说明理由。 【参考答案】(1)委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权， 涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。 价值类型应需要根据交易双方的实际倩况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。 (2)不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序，客观作出评估结论，发表专业意见。参见教材 220 页（客观性） 。 (3)存在问题。 “实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元” ，属于不正当利益。资产评估机构， 资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。 参见教材 P224。
