1、主讲内容 其他应付和长期应付款科目简介 其他应付和长期应付款的确认 其他应付和长期应付款的核算 其他应付款科目简介 核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。 同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过其他应付款科目核算。 核算内容 应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算。 明细核算要求 长期应付款科目简介
2、核算单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。 核算内容 应当按照长期应付款的类别以及债权人进行明细核算。 明细核算要求 其他应付款的确认 发生其他应付及暂收款项时 按实际收到的金额确认 支付(或退回)其他应付及暂收款项时 按实际支付(或退回)的金额确认 将暂收款项转为收入时 按实际转入的金额确认 收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项 按照实际收到的金额确认； 下一预算期或批准纳入预算时，按实际转入的金额确认 其他应付款的确认 采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款 按照实际收到的金额确认； 向下属单位转拨
3、财政拨款时，按照转拨的金额确认 本单位公务卡持卡人报销时 按照审核报销的金额确认； 偿还公务卡欠款时,按照欠款金额确认 购入固定资产扣留期在1年以内(含1年)质量保证金的 按照扣留的质量保证金数额确认； 质保期满支付质量保证金时，按照实际支付的金额确认 无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 按照经批准核销的金额确认 长期应付款的确认 发生长期应付款时 按照实际发生额确认 支付长期应付款时 按照实际支付的金额确认 无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 按照经批准核销的金额确认 购入固定资产扣留期超过1年质量保证金的 按照扣留的质量保证金数额确认； 质保期满支付质量保证金时，按照实际支付的金额确
4、认 其他应付款的核算业务 暂收款项业务 预拨款项业务 其他应付业务 无法偿付处理 暂收款项业务 收取收取 借：银行存款等 贷：其他应付款 预算（无） 确认为收入确认为收入 借：其他应付款 贷：事业收入等 预算 借：资金结存 贷：事业预算收入 退回退回 借：其他应付款 贷：银行存款等 预算（无） 财政预拨款项业务 按照实际收到的金额按照实际收到的金额 借：银行存款等 贷：其他应付款 预算（无） 待到下一预算期或批准纳入待到下一预算期或批准纳入预算时预算时 借：其他应付款 贷：财政拨款收入 预算 借：资金结存 贷：财政拨款预算收入 收到收到同级财政部门预拨的下期预算款同级财政部门预拨的下期预算款和
5、没有纳入预算的暂付款和没有纳入预算的暂付款项项。 其他应付业务 发生时发生时 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：其他应付款 预算（无） 支付时支付时 借：其他应付款 贷：银行存款等 预算 借：行政支出 事业支出等 贷：资金结存 无法偿付或债权人豁免偿还 财务会计财务会计 借：其他应付款 贷：其他收入 预算会计预算会计 无 公务卡刷卡消费与报销业务 刷卡消费额刷卡消费额 财务会计 借：业务活动费用等 贷：其他应付款 公务卡垫款 预算会计 无 报销刷卡额报销刷卡额 财务会计 借：其他应付款 公务卡垫款 贷：银行存款等 预算会计 借：事业支出等 贷：资金结存等 其他应付款的核算业务 “其他应付款
6、”业务“其他应付款”业务 财务会计核算财务会计核算 取得暂收、收到预取得暂收、收到预拨或未列预算拨或未列预算 借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他应付款贷：其他应付款 预算会计核算预算会计核算 无无 暂收预拨列收暂收预拨列收 退回退回、转转拨暂收拨暂收 发生发生其他其他应付义务应付义务 借：其他应付款借：其他应付款 贷：事业收入等贷：事业收入等 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业预算收入等贷：事业预算收入等 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：业务活动费用等借：业务活动费用等 贷：其他应付款贷：其他应付款 无无 无无 支付其他支付其他应付应付款项款项 借：其他
7、应付款借：其他应付款 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：事业支出等借：事业支出等 贷：资金结存等贷：资金结存等 无无 借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他收入贷：其他收入 无法偿付或豁免无法偿付或豁免 长期应付款的基本核算业务 发生发生 借：固定资产 在建工程等 贷：长期应付款 预算（无） 支付支付 借：长期应付款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 预算 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 豁免豁免 借：长期应付款 贷：其他收入 预算（无） 购入固定资产扣留质量保证金 财务会计财务会计 借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：财政拨款收入 零
8、余额账户用款额度 应付账款 银行存款等 其他应付款 1 年以内（含1年） 长期应付款 扣留期超过1年 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 实际支付的金额 贷：财政拨款预算收入 资金结存 融资租入固定资产 财务会计财务会计 借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：长期应付款 协议或合同确定的租赁价款 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 实际支付的相关税费、运输费等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 实际支付的相关税费、运输费等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 定期支付租金（或分期付款）时 财务会计财务会计 借：长期应付款 贷：财政拨款收入 零余
9、额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 融资租入固定资产的核算 融资租赁业务融资租赁业务 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 实际支付价款实际支付价款 融资租入融资租入 借：固定资产借：固定资产 在建工程在建工程 贷：财政拨款收入等贷：财政拨款收入等 长期应付款长期应付款 定期支付租金定期支付租金 借：长期应付款借：长期应付款 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 长期应付款的核算 “长期应付款”业务“长期应付款”业务 财务会计核算财务会计核算 发生长期应付款发生长期应付款 借：固定资产等借：固定资产等 贷贷：长期应付款：长期应付款 预算会计核算预算会计核算 无无 支付长期应付款支付长期应付款 无法偿付或豁免无法偿付或豁免 借：长期应付款借：长期应付款 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等 借：长期应付款借：长期应付款 贷贷：其他收入：其他收入 无无 谢谢 谢！谢！
