1、主讲内容 对外投资的定义、分类与管理 短期投资的确认、计量与核算 第一单元 长期债券投资的确认、计量与核算 第二单元 长期股权投资的确认、计量 第三单元 长期股权投资的核算 第四单元 长期股权投资科目简介 核算事业单位按照规定取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权性质的投资。 核算内容 应当按照被投资单位和长期股权投资取得方式等进行明细核算。 采用权益法核算的，还应当按照“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”设置明细科目，进行明细核算。 明细核算要求 应收股利科目简介 核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应当分得的利润。 核算内容 应当按照被投资单位等进行明细核算。 明细核算
2、要求 长期股权投资的基本业务 取得长期股权投资的业务 持有长期股权投资期间的业务 出售（转让）等处置的业务 权益法下处置的结转业务 取得长期股权投资的业务 以现金形式取得的 以未入账的无形资产取得的 接受捐赠取得的 无偿调入取得的 以现金取得长期股权投资 财务会计财务会计 借：长期股权投资成本 应收股利 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利润 贷：银行存款等 实际支付价款 预算会计预算会计 借：投资支出 实际支付价款 贷：资金结存 货币资金 收到宣告但尚未发放的股利或利润 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：应收股利 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：投资支出 以未入账的
3、无形资产取得的 财务会计财务会计 借：长期股权投资（成本） 贷：银行存款 （实际支付额） 其他应交税费 （应交税费） 其他收入 （差额） 预算会计预算会计 借：其他支出 （实际支付的税费） 贷：资金结存 接受捐赠的长期股权投资 财务会计财务会计 借：长期股权投资成本 贷：银行存款等 相关税费 捐赠收入 差额 预算会计预算会计 借：其他支出 支付的相关税费 贷：资金结存 无偿调入的长期股权投资 财务会计财务会计 借：长期股权投资 贷：无偿调拨净资产 银行存款等 相关税费 预算会计预算会计 借：其他支出 支付的相关税费 贷：资金结存 持有长期股权投资期间的业务 成本法下 被投资单位宣告发放现金股利
4、或利润时 收到被投资单位发放的现金股利时 权益法下 被投资单位实现净利润的，按照其份额 被投资单位发生净亏损的，按照其份额 被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，按规定恢复确认投资收益的 被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按照其份额 被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动时，按照其份额 权益法下收到被投资单位发放的现金股利 方法调整 追加投资成本法改为权益法 权益法改为成本法 持有期间（成本法下） 被投资单位宣告发放现金股被投资单位宣告发放现金股利或利润时利或利润时 借：应收股利 贷：投资收益 预算（无） 收到被投资单位发放的现金收到被投资单位发放的现金股利时股利时 借：
5、银行存款 贷：应收股利 预算 借：资金结存 货币资金 贷：投资预算收益 持有期间（权益法下） 被投资单位实现净利润的，被投资单位实现净利润的，按照其份额按照其份额 借：长期股权投资 损益调整 贷：投资收益 预算（无） 被投资单位发生净亏损的，被投资单位发生净亏损的，按照其份额按照其份额 借：投资收益 贷：长期股权投资 损益调整 预算（无） 持有期间（权益法下） 被投资单位发生净亏损，但被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，以后年度又实现净利润的，按规定恢复确认投资收益的按规定恢复确认投资收益的 借：长期股权投资 损益调整 贷：投资收益 预算（无） 被投资单位宣告发放现金股被投资单位宣
6、告发放现金股利或利润的，按照其份额利或利润的，按照其份额 借：应收股利 贷：长期股权投资 损益调整 预算（无） 持有期间（权益法下） 被投资单位除净损益和利润被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动分配以外的所有者权益变动时，按照其份额时，按照其份额 借：长期股权投资 其他权益变动 贷：权益法调整 或： 借：权益法调整 贷：长期股权投资 其他权益变动 预算（无） 权益法下收到被投资单位发权益法下收到被投资单位发放的现金股利放的现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 预算 借：资金结存 货币资金 贷：投资预算收益 追加投资成本法改为权益法 财务会计财务会计 借：长期股权投资 成本 贷：长期
7、股权投资 成本法下账面余额 银行存款等 追加投资 预算会计预算会计 借：投资支出 实际支付的金额 贷：资金结存 货币资金 权益法改为成本法 财务会计财务会计 借：长期股权投资 贷：长期股权投资 成本 长期股权投资 损益调整 长期股权投资 其他权益变动 预算会计预算会计 无 出售（转让）长期股权投资 处置以现金取得的 处置净收入上缴财政的 投资收益纳入单位预算管理的 处置以现金以外的其他资产取得的 其他方式处置的 处置以现金取得的 财务会计财务会计 借：银行存款 实际取得价款 投资收益 借差 贷：长期股权投资 账面余额 应收股利 尚未领取的现金股利或利润 银行存款等 支付的相关税费 投资收益 贷
8、差 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 取得价款扣减支付的相关税费后的金额 贷：投资支出 投资款 其他结余 投资款 投资预算收益 处置净收入上缴财政的（非现金） 财务会计财务会计 借：资产处置费用 贷：长期股权投资 借：银行存款 实际取得价款 贷：应收股利 尚未领取的现金股利或利润 银行存款等 支付的相关税费 应缴财政款 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：投资预算收益 获得的现金股利或利润 收益纳入预算管理的（非现金） 财务会计财务会计 借：资产处置费用 贷：长期股权投资 借：银行存款 实际取得价款 贷：应收股利 尚未领取的现金股利或利润 银行存款等 支付的相关税费 投资收益
9、 取得价款扣减投资账面余额、 应收股利和相关税费后的差额 应缴财政款 贷差 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 取得价款扣减投资账面余 额和相关税费后的差额 贷：投资预算收益 其他方式处置长期股权投资 按照规定核销按照规定核销时时 借：资产处置费用 贷：长期股权投资 账面余额 预算（无） 置换转出置换转出时时 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理 权益法下，处置时结转 财务会计财务会计 借：权益法调整 贷：投资收益 或作相反分录 预算会计预算会计 无 （5）权益法下，处置时结转原直接计入净资产的相关金额 应收股利的核算 “应收股利”业务“应收股利”业务 财务会计核算财务会计核
10、算 取得长期股权投资取得长期股权投资 预算会计核算预算会计核算 借：投资支出借：投资支出 支付的全部价款支付的全部价款 贷：资金结存贷：资金结存 货币资金货币资金 收现金股利或利润收现金股利或利润 被投资宣告发股利被投资宣告发股利 收到上述宣告未发收到上述宣告未发 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收股利贷：应收股利 借：资金结存等借：资金结存等 贷：投资预算收益贷：投资预算收益 借：应收股利借：应收股利 贷：投资收益贷：投资收益 长期长期股权投资股权投资 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收股利贷：应收股利 无无 借：资金结存等借：资金结存等 贷：投资支出贷：投资支出 借：长期股权投资借：长期股权投资 应收应收股利股利 已宣告尚未发放已宣告尚未发放 贷：银行存款等贷：银行存款等 支付的全部价款支付的全部价款 谢谢 谢！谢！
