1、银行存款科目 核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。 核算内容核算内容 应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的银行存款。银行存款。 明细核算要求明细核算要求 单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照政府会计制度规定核算银行存款的各项收支业务。业务，并按照政府会计制度规定核算银行存款的各项收支业务。 日常管理要求日常管理要求 银行存款的核算 “银行存款”业务“银行存款”业务 财务会计
2、核算财务会计核算 将收入存入银行将收入存入银行 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入等贷：事业收入等 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业预算收入等贷：事业预算收入等 从开户银行提现从开户银行提现 日常报销业务日常报销业务 收到存款利息收到存款利息 无无 借：业务活动费用等借：业务活动费用等 贷：银行存款贷：银行存款 借：银行存款借：银行存款 贷：利息收入贷：利息收入 借：事业支出等借：事业支出等 贷：资金结存贷：资金结存 借：资金结存借：资金结存 贷：其他预算收入贷：其他预算收入 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 期末期末产生汇兑产生汇兑收收益
3、或汇兑损失益或汇兑损失 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业支出等贷：事业支出等 汇兑损失相反汇兑损失相反 借：银行存款等借：银行存款等 贷：业务活动费用等贷：业务活动费用等 汇兑损失相反汇兑损失相反 银行存款日记账与银行对账 单位应当按照开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分单位应当按照开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 设置登记设置登记 “银行存款日记账银行存款日记账”应定期
4、与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核核对，至少每月核对一次。对一次。 月度终了，单位银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间月度终了，单位银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应当逐笔查明原因并进行处理，如有差额，应当逐笔查明原因并进行处理， 按月编制“银行存按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。款余额调节表”，调节相符。 银行对账银行对账 其他货币资金的含义与内容 单位到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项单位到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项 外埠存款外埠存款 单位为取得银行汇票按照规定存入银行的款项单位为取得银行汇
5、票按照规定存入银行的款项 银行汇票存款银行汇票存款 单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项 银行本票存款银行本票存款 单位为取得信用卡按照规定存入银行的款项单位为取得信用卡按照规定存入银行的款项 信用卡存款信用卡存款 其他货币资金是指单位除现金、银行存款、零余额账户用款额度以其他货币资金是指单位除现金、银行存款、零余额账户用款额度以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金、银行存款、零余外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金、银行存款、零余额账户用款额度不同的货币资金。额账户用款额度不同的货币资金。 其他货币资金科目简介 核算单位的外埠存
6、款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。种其他货币资金。 核算内容核算内容 应当设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信应当设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。用卡存款”等明细科目，进行明细核算。 明细核算要求明细核算要求 单位应当加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办单位应当加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应当按照规定及时转回，并进行相应理结算的银行汇票、银行本票等，
7、应当按照规定及时转回，并进行相应账务处理。账务处理。 日常管理要求日常管理要求 其他货币资金的核算业务 “其他货币资金”业务“其他货币资金”业务 财务会计核算财务会计核算 取得银行本票、银取得银行本票、银行汇票、行汇票、信用卡信用卡 借：其他货币资金借：其他货币资金 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 信用卡存款信用卡存款 贷贷：银行存款：银行存款 预算会计核算预算会计核算 用银行本票、银行用银行本票、银行汇票、信用卡汇票、信用卡支付支付 银行本票、银行汇银行本票、银行汇票、信用卡的余款票、信用卡的余款退回时退回时 借：在途物品等借：在途物品等 贷贷：其他货币资金：其他货币资金
8、 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 信用卡存款信用卡存款 借：银行存款借：银行存款 贷贷：其他货币资金：其他货币资金 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 信用卡存款信用卡存款 无无 借：事业支出等借：事业支出等 实际支付金额实际支付金额 贷：资金结存贷：资金结存 货币资金货币资金 无无 第三方支付平台资金的核算 根据政府会计准则制度解释第根据政府会计准则制度解释第1号第八号第八条关于第三方支付平台账户资金的会计科目条关于第三方支付平台账户资金的会计科目适用问题明确适用问题明确： 单位通过支付宝、微信等方式取得相关单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚
9、未转入银行存款的支付宝、收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过应当通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算。科目核算。 核算案例 2019年年9月，对账单显示，交警部门通过支付宝、微月，对账单显示，交警部门通过支付宝、微信平台收取交通违章罚款，其中支付宝收取信平台收取交通违章罚款，其中支付宝收取100万元、微信万元、微信80万元，次月初由第三方平台直接转入国库。万元，次月初由第三方平台直接转入国库。请按以下程请按以下程序编制会计分录：序编制会计分录： 1.2019年年9月底，根据对账单及第三方提供的收款凭证月底
10、，根据对账单及第三方提供的收款凭证； 2.2019年年10月，支付宝和微信将托管资金直接转入非月，支付宝和微信将托管资金直接转入非税专户税专户； 3.如果另行收取通道手续费，假设均按代收资金如果另行收取通道手续费，假设均按代收资金0.5%的手续费率收取，由单位支付的手续费率收取，由单位支付； 4.如果平台沉淀资金利息收入为如果平台沉淀资金利息收入为2000元，其中支付宝元，其中支付宝1200元，微信元，微信800元。元。 核算案例 2019年年9月，对账单显示，交警部门通过支付宝、微月，对账单显示，交警部门通过支付宝、微信平台收取交通违章罚款，其中支付宝收取信平台收取交通违章罚款，其中支付宝收
11、取100万元、微信万元、微信80万元，次月初由第三方平台直接转入国库。万元，次月初由第三方平台直接转入国库。请按以下程请按以下程序编制会计分录：序编制会计分录： 1.2019年年9月底，根据对账单及第三方提供的收款凭证月底，根据对账单及第三方提供的收款凭证； 2.2019年年10月，支付宝和微信将托管资金直接转入非月，支付宝和微信将托管资金直接转入非税专户税专户； 3.如果另行收取通道手续费，假设均按代收资金如果另行收取通道手续费，假设均按代收资金0.5%的手续费率收取，由单位支付的手续费率收取，由单位支付； 4.如果平台沉淀资金利息收入为如果平台沉淀资金利息收入为2000元，其中支付宝元，其
12、中支付宝1200元，微信元，微信800元。元。 收款和转出 平台收款平台收款 借：其他货币资金 支付宝收违章罚款 1000000 微信收违章罚款 800000 贷：应缴财政款 罚没收入 1800000 平台转出平台转出 借：应缴财政款 罚没收入 1800000 贷：其他货币资金 支付宝收违章罚款 1000000 微信收违章罚款 800000 单位支付手续费 财务会计财务会计 借：业务活动费用 商品和服务费用 9000 贷：其他货币资金 支付宝收违章罚款 5000 微信收违章罚款 4000 预算会计预算会计 借：行政支出 手续费 9000 贷：资金结存 货币资金 9000 收到平台利息 借：其他货币资金 支付宝收违章罚款 1200 微信收违章罚款 800 贷：应缴财政款 利息收入 2000 谢谢 谢！谢！
