1、主讲内容 其他应交税费科目简介 其他应交税费的确认 支付专家课时费的应税业务 单位收取服务费的应税业务 其他应交税费的核算 其他应交税费科目简介 核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括： 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。 单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 单位应交纳的印花税不需要预提应交税费，直接通过“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目核算，不通过本科目核算。 核算内容 应当按照应交纳的税费种类进行明细核算。 明细核算要求 其他应交税费确认的情形 发生城市维护建设税、教育费附加、地方
2、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等纳税义务时。 发生企业所得税纳税义务时。 按税法规定计算的应交税费额确认 发生应代扣代缴个人所得税等时。 按照税法规定计算代扣代缴额确认 实际缴纳上述各种税费时。 按照实际缴纳的金额确认 其他应交税费的核算业务 “其他应交税费”业务“其他应交税费”业务 财务会计核算财务会计核算 计算应交计算应交 借：经营费用等借：经营费用等 贷贷：其他应交税费：其他应交税费 应交城市维护建设税等应交城市维护建设税等 预算会计核算预算会计核算 无无 计算应扣计算应扣 实际缴纳实际缴纳 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工职工 单位单位管理费用等管理费用等非职工非职工
3、贷：其他应交税费贷：其他应交税费 应交个人所得税应交个人所得税 无无 借：其他应交税费借：其他应交税费 应交城市维护建设税等应交城市维护建设税等 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：经营支出等借：经营支出等 贷：资金结存等贷：资金结存等 城市城市维护维护 建设建设税等税等 个人所得个人所得税税 企业所得企业所得税税 实际缴纳实际缴纳 借：所得税费用借：所得税费用 贷：其他应交税费贷：其他应交税费 单位应交所得税单位应交所得税 借：经营支出等借：经营支出等 贷：资金结存等贷：资金结存等 实际缴纳实际缴纳 计算应交计算应交 借：其他应交税费借：其他应交税费 应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款
4、等贷：银行存款等 借：其他应交税费借：其他应交税费 单位应交所得税单位应交所得税 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余 贷：资金结存贷：资金结存 无无 专家课时费的应税业务举例1 基本业务 2020年3月15日，某学校邀请王教授给全体教师举办教学法专题讲座，按规定应支付王教授课时费4000元（税后）； 账务处理要求 按照现行个人所得税关于劳务报酬所得实行单位预扣预缴的相关规定，财务部门应该先按照个人所得税等个人应缴纳的其他相关税种的规定计算应预扣的税款，然后通过银行转账支付王教授课时费； 涉税税率 增值税税率为（不含税销售额），城建税税率为3.5%（减半征收），劳
5、务报酬所得的个人所得税税率为20%（每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算）。 涉税业务账务处理流程 计算单位应预扣的各项税款 支付授课时费，并预扣税款 月末，缴纳上述预扣的税款 计算单位应预扣的各项税款 设王教授税前课时费金额为设王教授税前课时费金额为X X元，计算单位应预扣的各项税款。元，计算单位应预扣的各项税款。 则：则： （1 1）40004000税前收入增值税城建税个人所得税税前收入增值税城建税个人所得税 （2 2）应缴增值税额）应缴增值税额X X （1 13%3%）3% 3% （3 3）应缴城建税额）应缴城建税额X X（1 13%3%）3%3%3.5%3.5% （4 4）应
6、缴个人所得税额）应缴个人所得税额X X（1 13%3%）（1 120%20%） 20%20% 将（将（2 2）、（）、（3 3）、（）、（4 4）代入（）代入（1 1）得）得 40004000X XX X（1 13%3%）3%3%（1 13.5%3.5%）X X（1 13%3%）（1 120%20%） 20%20% 经计算：经计算：X X4910.94910.9 其中：其中： 应缴增值税额应缴增值税额4910.94910.9（1 13%3%）3%3%143.04143.04元元 应缴城建税额应缴城建税额143.04143.043.5%3.5%5 5元元 应缴个人所得税额应缴个人所得税额4910
7、.94910.9(1 (13%)3%)(1 (120%)20%)20%20% 762.86762.86元元 支付王教授课时费，并预扣税款 财务会计财务会计 借：业务活动费用 商品和服务费用 培训费 4910.9 贷：零余额账户用款额度 4000 应交增值税 代扣代交增值税 143.04 其他应交税费 代扣城建税 5 其他应交税费 代扣个人所得税 762.86 预算会计预算会计 借：事业支出 财政拨款支出 【功能分类】 基本支出 培训费 4000 贷：资金结存 零余额账户用款额度 4000 月末，缴纳上述预扣的税款 财务会计财务会计 借：应交增值税 代扣代交增值税 143.04 其他应交税费 代
8、扣城建税 5 其他应交税费 代扣个人所得税 762.86 贷：零余额账户用款额度 910.9 预算会计预算会计 借：事业支出 财政拨款支出 【功能分类】 基本支出 培训费 910.9 贷：资金结存 零余额账户用款额度 910.9 专家课时费的应税业务举例2 基本业务 2020年4月15日，某学校邀请张教授给全体教师举办教育心理学专题讲座，按规定应支付张教授课时费3000元（税后）； 账务处理要求 按照现行个人所得税关于劳务报酬所得实行单位预扣预缴的相关规定，财务部门应该先按照个人所得税等个人应缴纳的其他相关税种的规定计算应预扣的税款，然后通过银行转账支付张教授课时费； 涉税税率 增值税税率为（
9、不含税销售额），城建税税率为7%，劳务报酬所得的个人所得税税率为20%（每次不超过4000元，减除费用按800元计算）。 涉税业务处理基本流程 计算单位应预扣的各项税款 支付授课时费，并预扣税款 月末，缴纳上述预扣的税款 计算单位应预扣的各项税款 设设张张教授税前课时费金额为教授税前课时费金额为X元，并计算单位应预扣的各项税款。元，并计算单位应预扣的各项税款。 则：则： （1）3000税前收入税前收入增值税增值税城建税城建税个人所得税个人所得税 （2）应缴增值税额）应缴增值税额X /（13%）3% （3）应缴城建税额）应缴城建税额X（13%）3%7% （4）应缴个人所得税额）应缴个人所得税额X
10、（13%）80020% 将（将（2）、（）、（3）、（）、（4）代入（）代入（1）得）得 4000XX（13%）3%（17%）X（13%）80020% 经计算：经计算：X3666.12 其中：其中： 应缴增值税额应缴增值税额3666.12/（13%）3%106.78元元 应缴城建税额应缴城建税额106.787%7.47元元 应缴个人所得税额应缴个人所得税额3666.12/(13%)80020% 551.87元元 支付授课时费，并预扣税款 财务会计财务会计 借：业务活动费用 商品和服务费用 培训费 3666.12 贷：银行存款 3000 应交增值税 代扣代交增值税 106.78 其他应交税费 代
11、扣城建税 7.47 其他应交税费 代扣个人所得税 551.87 预算会计预算会计 借：事业支出 财政拨款支出 【功能分类】 基本支出 培训费 3000 贷：资金结存 零余额账户用款额度 3000 月末，缴纳上述预扣的税款 财务会计财务会计 借：应交增值税 代扣代交增值税 106.78 其他应交税费 代扣城建税 7.47 其他应交税费 代扣个人所得税 551.87 贷：零余额账户用款额度 666.12 预算会计预算会计 借：事业支出 财政拨款支出 【功能分类】 基本支出 培训费 666.12 贷：资金结存 零余额账户用款额度 666.12 收取有偿服务费的应税业务 2020年3月25日，某研究院
12、收到某学院以现金交来业务咨询费43 200元。 基本业务 收取业务咨询费，开具增值税专用发票 计算并处理应缴纳的其他税费 通过银行转账上交应缴纳的税费 账务处理流程 收取业务咨询费时 财务会计财务会计 借：库存现金 43 200 贷：其他收入 业务咨询费 40 754.72 应交增值税 销项税额 （或简易计税） 2 445.28 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 43 200 贷：其他预算收入 业务咨询费 43 200 业务咨询费（不含税额）业务咨询费（不含税额）43 200（16%）40 754.72 销项税额销项税额40 754.726%2 445.28 计算咨询费应缴纳的其他税费
13、 财务会计财务会计 借：业务活动费用 商品和服务费用 336.64 贷：其他应交税费 城建税 171.17 教育费附加 73.36 地方教育费附加 48.91 印花税 43.20 城建税城建税2 445.287% 171.17 教育费附加教育费附加2 445.283% 73.36 地方教育费附加地方教育费附加2 445.282% 48.91 印花税印花税43 2000.1% 43.20 转账上交应缴纳的各项税费 财务会计财务会计 借：应交增值税已交税金 （或简易计税） 2 445.28 其他应交税费 城建税 171.17 教育费附加 73.36 地方教育费附加 48.91 印花税 43.20 贷：银行存款 2 781.92 预算会计预算会计 借：事业支出 商品和服务支出 税金及附加费 2 781.92 贷：资金结存 货币资金 2 781.92 谢谢 谢！谢！
