1、2021年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。1下列不能充当审计主体的是（D）A国家审计机关B部门、单位内部审计机构C社会审计组织D财务报表2下列关于审计的产生和发展的表述中，正确的是（D）A资产负债表审计产生于英国B内部审计先于注册会计师审计C现代审计首先产生于政府审计D第一个职业会计师的专业团体产生于苏格兰3企业内部控制的目标不包括（A）A审计风险处在低水平B财务报告的可靠性C经营的效率和效果D在所有经营活动中遵守法律法规的要求4下列情况中，注册
2、会计师不得披露客户有关信息的是（C）A为法律诉讼准备文件B取得客户的授权C出于第三方利益使用客户信息D监管机构依法进行的质量检查5注册会计师为被审计单位代编了财务报表，然后执行财务报表审计，对独立性最可能产生威胁或不利影响的是（B）A经济利益B自我评价C关联关系D外界压力6审计分为抽样审计与详细审计，这种分类的标准是（D）A审计主体B审计内容C审计对象D审计证据的检查范围7下列关于鉴证业务的表述中，正确的是（A）A鉴证业务一定具备三方关系B鉴证对象等同于鉴证对象信息C只有审计准则才能充当鉴证业务的标准D具备了三方关系注册会计师就一定要承按相关业务8下列关于审计重要性的表述中，错误的是（B）A重
3、要性需要运用判断B重要性只考虑金额大小C重要性既包括错报，又包括漏报D重要性需要考虑被审计单位环境9注册会计师向被审计单位的债务人函证应收账款的主要目的是为了（D）A符合专业标准的要求B确定应收账款能否收回C确定坏账损失的处理是否恰当D证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性10下列关于审计质量控制准则的表述中，正确的是（A）A鉴证业务的质量控制的要求高于非鉴证业务B会计师事务所质量检查的周期最短不得低于三年C在会计师事务所与被审计单位分歧解决之前，不可以出具审计报告D为了确保审计质量，不可以将注册会计师的业务收入作为其考核的指标11会计师事务所的合伙人对审计工作底稿的复核，属于（B）A详细复
4、核B重点复核C一般复核D特殊复核12为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（D）A核对购货发票与客户对账单B核对购货发票与截止测试报告C将应付账款的函证与截止测试结合起来D将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来13下列审计程序中，注册会计师应当初步了解审计业务环境的是（C）A实施控制测试B计划审计工作C接受业务委托D实施风险评估程序14注册会计师审计的最本质特性是（B）A真实性B独立性C合法性D政策性15下列属于总体审计策略的内容是（A）A审计方向B风险评估程序C计划实施的进一步审计程序D计划实施的其他审计程序16下列不属于业务约定书必备条款的是（D）A审计范围B财务报
5、表审计的目标C管理层对财务报表的责任D出具无保留意见的审计报告17在下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（A）A未计提坏账准备B未将作为抵押的汽车披露C将未发生的销售业务入账D将未发生的费用登记入账18重新计算审计程序最应获取的审计证据是（B）A控制测试的审计证据B实质性程序的审计证据C风险评估程序的审计证据D了解内部控制的审计证据19某药业公司规定只有董事长和总经理两把钥匙同时开启，才能打开内置产品秘方的保险柜，此项措施属于内部控制中的（A）A实物控制B控制环境C信息处理控制D业绩评价控制20在执行财务报表审计业务时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的证据是（D）A购货发票B
6、车间领料单C采购舍同副本D应收账款函证回函二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为（BDE）A经营审计B账项基础审计C财务报表审计D制度基础审计E风险导向审计22在审计活动中，注册会计师要保持其独立性必须做到（BCE）A不与被审计单位沟通B不参与被审计单位的经济活动C与被审计单位在经济上没有利害关系D要求被审计单位为其独立性提供条件E与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系23下列属于注册会计师职业道德的基本原则有（ABCDE）A独立B客
7、观C公正D保密E职业行为24注册会计师审计与政府审计的区别体现在（ABCDE）A审计标准B审计目标C审计的独立性D审计实施的手段E审计监督的性质25下列关于注册会计师审计的表述中，正确的有（AB）A注册会计师审计体现为双向独立B注册会计师审计是一种有偿审计C注册会计师审计是政府审计的补充D注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计E注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果26注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解的内容有（BDE）A资产评估准则的规定B就重大事项得出的结论C所有法律法规的重要规定D实施审计程序的结果和获取的审计证据E按
8、照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围27按审计目的和内容分类，可以将审计分为（BCD）A政府审计B经营审计C合规性审计D财务报表审计E注册会计师审计28注册会计师在审计应付账款时，应实施函证程序的有（ABDE）A被审计单位的内部控制较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C被审计单位应付账款存在借方余额D被审计单位应付账款余额的账龄较长E审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑29为了确定营业收入发生与应收账款存在的针对性的审计程序有（AE）A以应收账款明细账为起点函证B检查应收账款账龄分析是否正确C检查销售单价是否按照价目表的规定D检查应收账款的坏账准备本期计提数与资产减值损失（或
9、信用减值损失）的发生额核对相符E从主营业务收入明细账出发，抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同、记账凭证一致30在选用审计方法时，审计人员必须遵循的原则有（BCDE）A应与审计收费水平相适应B应与审计的特定目的相适应C应与审计主体的性质和任务相适应D应与审计方式或审计工作的地点相适应E应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。31审计证据答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息（1分），包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（1分）32具体审
10、计计划答：具体审计计划是依据总体审计策略制定的（1分），对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划和说明。（1分）四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。33简述对存货余额的实质性程序一般采用的程序包括哪些内容。答：第一，核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符。（1分）第二，运用简单比较法和比率分析法对存货进行分析性复核。（1分）第三，实施存货监盘。（1分）.第四，存货计价测试，主要是为了验证资产负债表上存货项目余额的真实性，可以采用存货计价审计表来完成。（1分）第五，审查存货所有权。（1分）34A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时，遇
11、到与审计重要性相关的审计事项：审计事项1：项目组在具体审计计划中确定重要性；审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项目即可确定计划的重要性；审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见；审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性为200万元，最终将150万元作为会计报表层次的重要性水平；审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。
12、答：审计事项l：项目组应当在总体审计策略中确定重要性；（1分）审计事项2：在确定计划的重要性时，还应了解被审计单位及其环境；（1分）审计事项3：必须考虑财务报表层次的重要性，才能形成对财务报表整体的意见；（1分）审计事项4：会计报表层次的重要性水平应为100万元；（1分）审计事项5：各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有直接影响（1分）五、论述题：本大题共1小题，共10分。35注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任？如何防范注册会计师的法律责任？答：违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1分），欺诈可能会使注册会计师负民事责任和利事责
13、任（1分）。这三种责任可以单处，也可并处（1分）。完善我国目前的法律法规（1分）；严格遵循职业道德和专业标准的要求（1分）；建立健全会计师事务所质量控制制度（1分）；审慎选择被审计单位（1分）；深入了解被审计单位的业务（1分）；提取风险基金或购买责任保险（1分）；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师（1分）。六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。36注册会计师李某在对被审计单位G公司的有货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李某提供了盘点的全部记录。注册会计师李某审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求：
14、请对注册会计师李某进行责任认定，并说明理由。答：注册会计师李某将被视为重大过失（4分）。因为监盘属于公认的重要、必要的审计程序（4分），如果注册会计师没有执行该必要程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计（4分），所以可能被认定为重大过失。37B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策。（2）检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期。（3）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。（4）从应收账款明细账为起点函证应收账款。（5）检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额。（6）
15、查找未入账的应付账款，如检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；审计学（7）检查固定资产的所有权。（8）计算复核本期折旧费用的计提是否正确。（9）以库存商品明细账为依据，对库存商品进行监盘。（10）检查存货的计价方法是否正确；（11）对记账本位币的库存现金进行监盘，并与库存现金日记账核对金额是否相符；（12）对银行存款进行函证。要求：请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。答：37.（1）营业收入准确性（1分）（2）营业收入截止（1分）（3）应收账款计价和分摊/或准确性、计价和分摊（1分）（4）应收账款存在（1分）（5）应收账款计价和分摊/或准确性、
16、计价和分摊（1分）（6）应付账款完整性（1分）（7）固定资产权利和义务（1分）（8）固定资产计价和分摊/或准确性、计价和分摊（1分）（9）存货存在（1分）（10）存货计价和分摊/或准确性、计价和分摊（1分）（11）货币资金存在、计价和分摊/或存在、准确性、计价和分摊（1分）（12）货币资金存在、短期借款、长期借款完整性（1分）【评分参考】最主要评阅认定是否正确，如（1）回答主营业务收入一准确性，也可得分，（11）（12）只有答全，才能得1分。38C会计师事务所的注册会计师陈某担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项：（1）甲公司2019年初开始使用新的ER
17、P系统，因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。（2）2019年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。（3）丙公司2019年度严重亏损，但管理层编制的利润表显示2019年度利润总额为32万元，注册会计师责令其修正财务报表，且与董事会沟通后也拒不改正。（4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务撮表附注l2中披露与该金融工具相关的风险。（5）戊公司2019年度的一笔
18、海外的应收账款800万元无法函证，并且管理层阻挠注册会计师采取相应的替代程序，该应收账款占整个资产总额的10.2%，对利润总额的影响微乎其微。（6）戊公司2019年度审计前的财务报表有存在诸多超过审计重要性水平的错报，经过注册会计师审计与沟通，戊公司都逐一更正，最后审计后的财务报表显示其利润总额为123456万元，财务报表附注l3披露生产经营困难，其流动负债高于资产总额670万元。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出注册会计师陈某应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。答：（1）保留意见或无法表示意见审计报告。（1分）无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大/重大而广泛。（
19、1分）（2）保留意见审计报告。（1分）比较数据存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。（1分）（3）否定意见审计报告。（1分）被审计单位将亏损做成盈利，严整扭曲了财务成果。（1分）（4）保留意见审计报告。（1分）存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。（1分）（5）保留意见审计报告。（1分）审计范围受限/或者说无法获取充分适当的审计证据，存在的影响属于重大但不广泛。（1分）（6）无保留意见带强调事项段的审计报告（指定教材答案）/或者无保留意见带与持续经营相关的重大不确定段落（新审计准则答案）。（1分）注册会计师取得了充分、适当的审计证据，也不存在未调整的重大错报，被审计单位财务报表也披露了个别可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（1分）【评分参考】每个事项2分，结论与理由各1分，结论错不得分。
