1、主讲内容 资产负债表制 收入费用表 净资产变动表 现金流量表 附注的内容 资产负债表 资产负债表的定义与作用 资产负债表的原理与格式 资产负债表的填列方法 资产负债表的定义 指反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况的报表。 定义 通过资产负债表，可以掌握单位的经济资源及这些资源的分布情况和结构，了解单位的资产和负债情况。 通过对资产负债表的分析，可以了解单位的财务状况、短期偿债能力和支付能力。 若把前后期的资产负债表加以对照分析，还可以看出单位资产负债的变化情况及财务状况的发展趋势。 作用 资产负债表的原理与格式 资产负债净资产 平衡原理 按照资产、负债和净资产分类列示，左方为资产
2、类，右方为负债和净资产类。 左右两方的栏目分别为“年初余额”和“期末余额”(年报为“年末余额”)，左右两方栏目总计数相等。 资产按流动资产和非流动资产列示，负债按流动负债和非流动负债列示。 基本格式 资产负债表（上半部分）资产负债表（上半部分） 会政财 01 表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和净资产 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应交增值税 财政应返还额度 其他应交税费 应收票据 应缴财政款 应收账款净额 应付职工薪酬 预付账款 应付票据 应收股利 应付账款 应收利息 应付政府补贴款 其他应收款净额 应付利息 存货
3、 预收账款 待摊费用 其他应付款 一年内到期的非流动资产 预提费用 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 长期股权投资 非流动负债： 长期债券投资 长期借款 固定资产原值 长期应付款 减：固定资产累计折旧 预计负债 固定资产净值 其他非流动负债 资产总计 负债和净资产总计 注：“*”标识项目为月报项目，年报中不需列示。 资产负债表（下半部分）资产负债表（下半部分） 会政财 01 表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和净资产 期末余额 年初余额 在建工程 受托代理负债 无形资产原值 负债合计 减：无形资产累计
4、摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧（摊销） 公共基础设施净值 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房原值 减：保障性住房累计折旧 净资产： 保障性住房净值 累计盈余 长期待摊费用 专用基金 待处理财产损溢 权益法调整 其他非流动资产 无偿调拨净资产* 非流动资产合计 本期盈余* 受托代理资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计 注：“*”标识项目为月报项目，年报中不需列示。 资产负债表的填列方法 (一)“年初余额”栏内各项目的填列方法 (二)“期末余额”栏各项目的填列方法 “年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项数字应当根据上年年末资产负债表“期末
5、余额”栏内数字填列。 一般情况 如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,将调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。 如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项,还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。 特殊情况 “期末余额”的填列方法 1.根据相应的各总账科目期末余额直接填列 2.根据相关总账科目期末余额计算填列 3.根据相关总账科目和明细科目期末余额分析计算填列 4.根据总账科目期末余额减去其备抵项目后的净额填列 收入费用表 收入费用表的定义 收入费用表的格式 收入费用
6、表的填列方法 收入费用表的定义 收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报表。 收入费用表的原理与格式 收入费用盈余 平衡原理 按照收入、费用的构成分项列示，即从上到下分别为本期收入、本期费用、本期盈余。 各项目的栏目分为“本月数”和“本年累计数”。 基本格式 收入费用表收入费用表 会政财会政财 02 表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项目项目 本月数本月数 本年累计数本年累计数 一一、本期收入本期收入 （一一）财政拨款收入财政拨款收入 其中其中：政府性基金收入：政府性基金收入 （二二）事业收入事业收入 （三三）上级补助收入上级补助收入 （四
7、四）附属单位上缴收入附属单位上缴收入 （五五）经营收入经营收入 （六六）非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 （七七）投资收益投资收益 （八八）捐赠收入捐赠收入 （九九）利息收入利息收入 （十十）租金收入租金收入 （十一十一）其他收入其他收入 二二、本期费用本期费用 （一一）业务活动费用业务活动费用 （二二）单位管理费用单位管理费用 （三三）经营费用经营费用 （四四）资产处臵费用资产处臵费用 （五五）上缴上级费用上缴上级费用 （六六）对附属单位补助费用对附属单位补助费用 （七七）所得税费用所得税费用 （八八）其他费用其他费用 三三、本期盈余本期盈余 收入费用表的填列方法 (一)“本月数”栏内各
8、项目的填列方法 (二)“本年累计数”栏各项目的填列方法 “本月数”的填列方法 根据相应的财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益(投资净损失以“-”号填列)、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入等总账科目及相关明细科目的本期发生额填列。 其中:“政府性基金收入”项目，根据“财政拨款收入”相关明细科目的本期发生额填列。 (1)本期收入各项目 根据相应的业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处臵费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用等总账科目的本期发生额填列。 (2)本期费用各项目 根据表中“本期收入”项目金额减去“
9、本期费用”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。 (3)本期盈余项目 “本年累计数”的填列方法 “本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期期末的累计实际发生数。 编制年度收入费用表时，应当将本栏改为“上年数”,“上年数”栏应当根据上年年度收入费用表中“本年数”栏内所列数字填列。 一般情况 如果本年度收入费用表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年度收入费用表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的金额填入本年度收入费用表的“上年数”栏内。 如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对年度收入费用表中“上年数”栏中的有关项目金额
10、进行相应调整。 特殊情况 净资产变动表 净资产变动表的定义 净资产变动表的格式 净资产变动表的填列方法 净资产变动表的定义 净资产变动表是反映单位在某一会计年度内净资产项目变动情况的报表。 净资产变动表的格式 净资产变动表按照上年年末余额、以前年度盈余调整、本年年初余额、本年变动金额、本年年末余额从上到下分项列示 项目列示 各项目分“本年数”和“上年数”两个栏目。 栏目内容 各栏目细分为累计盈余、专用基金、权益法调整。 栏目排列 净资产变动表 会政财 03 表 编制单位： 年 单位：元 项目 本年数 上年数 累计盈余 专用基金 权益法调整 净资产合计 累计盈余 专用基金 权益法调整 净资产合计
11、 一、上年年末余额 二、以前年度盈余调整（减少以“-”号填列） 三、本年年初余额 四、本年变动金额（减少以“-”号填列） （一）本年盈余 （二）无偿调拨净资产 （三）归集调整预算结转结余 （四）提取或设臵专用基金 其中：从预算收入中提取 从预算结余中提取 设臵的专用基金 （五）使用专用基金 （六）权益法调整 五、本年年末余额 注：“”标识单元格不需填列。 现金流量表 现金流量表的定义 现金流量表的格式 现金流量表的填列 现金流量表的定义 现金流量表是反映单位在某一会计年度内现金流入和流出信息的报表。 基本概念 现金流量表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项。 包括库存现
12、金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。 现金的内涵 现金流量表的格式 按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。 项目内容 现金流量表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。 现金流量 各项目分“本年金额”和“上年金额”两栏。 两个栏目 现金流量表（上半部） 会政财 04 表 编制单位： 年 单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、日常活动产生的现金流量： 财政基本支出拨款收到的现金 财政非资本性项目拨款收到的现金 事业活动收到的除财政拨款以外的现金 收到的其他与日常活动有关的现金 日常活动的现金流入小计
13、购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与日常活动有关的现金 日常活动的现金流出小计 日常活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处臵固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流量表（下半部） 会政财 04 表 编制单位： 年 单位：元 项目 本年金额 上年金额 投资活动的现金流入小计 购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金 对外投资支付的现金 上缴处臵固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
14、投资活动的现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 财政资本性项目拨款收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动的现金流入小计 偿还借款支付的现金 偿还利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动的现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金净增加额 附注的概念 附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明,以及对未能在会计报表中列示项目的说明。 定义 附注是财务报表的重要组成部分。 地位 凡对报表使用者的决策有重要影响的会计信息，不论政府会计制度是否有明确规定,单位均应当充分披露。 披
15、露要求 附注的内容1 （一）单位的基本情况 （二）会计报表编制基础 （三）遵循政府会计准则、制度的声明 （四）重要会计政策和会计估计 附注的内容1 （五）会计报表重要项目说明 （六）本年盈余与预算结余的差异情况说明 （七）其他重要事项说明 附注六：差异情况说明 附注六的全称 本年盈余与预算结余的差异情况说明。 附注六的意义 为了反映单位财务会计和预算会计因核算基础和核算范围不同所产生的本年盈余数与本年预算结余数之间的差异，单位应当按照重要性原则，对本年度发生的各类影响收入(预算收入)和费用(预算支出)的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中
16、“本期盈余”的信息。 附注六的格式如下 本年盈余与预算结余的差异情况说明本年盈余与预算结余的差异情况说明 项目项目 金额金额 一一、本年预算结余本年预算结余（本年预算收支差额本年预算收支差额） 二二、差异调节差异调节 （一一）重要事项的差异重要事项的差异 加加：1.当期确认为收入但没有确认为预算收入当期确认为收入但没有确认为预算收入 （1）应收款项应收款项、预收账款确认的收入预收账款确认的收入 （2）接受非货币性资产捐赠确认的收入接受非货币性资产捐赠确认的收入 2.当期确认为预算支出但没有确认为费用当期确认为预算支出但没有确认为费用 （1）支付应付款项支付应付款项、预付账款的支出预付账款的支出
17、 （2）为取得存货为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出政府储备物资等计入物资成本的支出 （3）为购建固定资产等的资本性支出为购建固定资产等的资本性支出 （4）偿还借款本息支出偿还借款本息支出 减减：1.当期确认为预算收入但没有确认为收入当期确认为预算收入但没有确认为收入 （1）收到应收款项收到应收款项、预收账款确认的预算收入预收账款确认的预算收入 （2）取得借款确认的预算收入取得借款确认的预算收入 2.当期确认为费用但没有确认为预算支出当期确认为费用但没有确认为预算支出 （1）发出存货发出存货、政府储备物资等确认的费用政府储备物资等确认的费用 （2）计提的折旧费用和摊销费用计提的折旧费用和摊销费用 （3）确认的资产处臵费用确认的资产处臵费用（处臵资产价值处臵资产价值） （4）应付款项应付款项、预付账款确认的费用预付账款确认的费用 （二二）其他事项差异其他事项差异 三三、本年盈余本年盈余（本年收入与费用的差额本年收入与费用的差额） 项目项目 金额金额 一一、本年预算本年预算结余结余 二二、差异调节差异调节 加加：1.财收预未收财收预未收 2.预支财未费预支财未费 减减：1.预收财未收预收财未收 2.财费预未支财费预未支 三三、本年本年盈余盈余 本年盈余与预算结余的差异情况说明本年盈余与预算结余的差异情况说明 谢谢 谢！谢！
