1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 2 套单选题1.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是()。A)调高重要性水平B)测试内部控制的有效性，以降低控制风险C)进行穿行测试，以降低固有风险D)合理设计和有效实施进一步审计程序答案:D解析:单选题2.对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的()，且不低于法定的注册资本最低限额。A)10%B)20%C)50%D)100%答案:B解析:根据公司法规定，有限责任公司设立，首次出资不得低于注册资本的 20%。单选题3.下列关于审计程序的说法中不正确的是( )。A)对库
2、存现金的监盘最好采取突击性的检查B)对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据C)一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式D)存货监盘主要针对的是存货的存在认定答案:C解析:本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。 应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。单选题4.下列舞弊因素中，属于在舞弊“机会”方面可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的是()。A)被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市B)管理层存在较大的业绩压力，例如，较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足盈利预测指标C)管理层和治理层在
3、被审计单位中拥有重大经济利益， 个人薪酬(如奖金、 股票期权、基于盈利水平的薪酬计划与被审计单位的盈 利状况紧密相关D)组织结构复杂或不稳定答案:D解析: 选项 ABC 属于舞弊的动机或压力因素。单选题5.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是()。A)在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D)注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计
4、工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案:D解析:单选题6.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()。A)内部控制存在缺陷B)管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力C)对管理层的监督失败D)被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会答案:B解析:选项 ACD 均是舞弊风险因素中的“机会”因素，选项 B 说明的是“动机或压力”因素。单选题7.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中，错误的是( )。A)在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致B)财务报表使用者是否
5、对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择C)如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性D)在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体答案:A解析:注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定， 但是并非必须保持一贯不变，注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化等对采用的基准作出调整。【知识点】 重要性水平的确定单选题8.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是( )。A)计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B)计划与管理层和治理层沟通的日期C)计划向高风
6、险领域分派的项目组成员D)计划召开项目组会议的时间答案:A解析:确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心， 选项 A 正确;选项 BCD 均属于总体审计策略的内容。【知识点】 具体审计计划单选题9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()。A)信息技术专家B)项目负责人C)助理人员D)主任会计师答案:C解析:项目组的关键成员应当参与讨论。 如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项 C 助理人员并不是项目组的关键成员，因此
7、可能不会参与讨论。单选题10.ABC 会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其 2013 年度财务报表，甲公司 2012年度财务报表由 XYZ 会计师事务所审计。在接受委托前，ABC 会计师事务所需要与XYZ 会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是()。A)在接受委托前的沟通是必要的审计程序B)ABC 会计师事务所负有主动沟通责任C)审计沟通的前提是征得甲公司的同意D)ABC 会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与 XYZ 会计师事务所进行沟通答案:D解析:后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复。单选题11.A 公司 2012 年度财务报表由 x
8、 会计师事务所审计，2014 年 1 月 4 日 Y 会计师事务所拟承接 A 公司 2013 年财务报表审计业务， 则对于 Y 会计师事务所与 X 会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。A)这一沟通是必要的审计程序B)这一沟通的目的是为了确定是否接受委托C)在进行必要沟通后，ABC 会计师事务所应当对沟通结果进行评价D)如果从 X 会计师事务所未得到答复，Y 会计师事务所应拒绝接受委托答案:D解析:如果从 x 会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y 会计师事务所应设法以其他方式与 x 会计师事务所再次进行沟通。 如果仍得不到答复，Y 会计师事务所可以致函
9、 X 会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复， 将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托， 并表明拟接 受此项业务委托。单选题12.在下列()情形中，需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。A)被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察B)某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议C)注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议D)全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定答案:C解析:选项 AD 属于拒绝出具验资报告的情形;选项 B 无须说明， 只须按新的投资协议和章程
10、进行判断即可。单选题13.甲注册会计师作为项目合伙人负责 A 公司(上市公司)203 年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。A)该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行B)在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之问出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项C)在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核D)为了保证出具审计意见的及时性
11、，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成答案:C解析:对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核， 选项 A 不正确;如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告， 选项 B 不正确;应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项 D 不正确。单选题14.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是( )。A)注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度B)财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见C)财务报表审计目标
12、界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D)财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用答案:B解析:财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。单选题15.选择以下项目作为函证对象， 主要是为了证实应收账款的真实性， 但下列函证对象属于例外的是()。A)交易频繁但期末余额为零的项目B)关联方项目C)与债务人发生纠纷的项目D)主要客户项目及非正常项目答案:A解析:余额为零的项目中不可能含有高估的成分， 向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】单选题16.
13、在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是( )。A)计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B)计划与管理层和治理层沟通的日期C)计划向高风险领域分派的项目组成员D)计划召开项目组会议的时间答案:A解析:确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心， 选项 A 正确;选项 BCD 均属于总体审计策略的内容。单选题17.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，实施不恰当的是()。A)注册会计师对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据证明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低B)测
14、试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整C)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险答案:A解析: 针对管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，而选项 A 属于常规程序，不能增加审计程序的不可预见性。参考教材 P298。单选题18.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。A)存在B)完整性C)计价和分摊D)准确性答案:C解析:设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险， 因此， 这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关;准确性认定， 是与交易和事项相关的认定，
15、 而不是与期末账户余额相关的认定，故选项 D 不正确。【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】单选题19.甲公司将 2005 年度的主营业务收入列入 2004 年度的会计报表，则其 2004 年度会计报表存在错误的认定是( )。A)总体合理性B)估价或分摊C)存在或发生D)完整性答案:C解析:将 2005 年度的主营业务收入列入 2004 年度的会计报表，即是高估了 2004 年的主营业务收入，故应选“存在与发生”认定。单选题20.在必要时， 注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段， 说明段的位置应当是()。A)意见段之后B)意见段之前C)范围段之前D)引言段之后答案:B
16、解析:预测性财务信息审核报告如果加说明段应在意见段之前。单选题21.被审计单位管理人员、 附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录， 是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。A)存在B)完整性C)权利与义务D)分类和可理解性答案:D解析:被审计单位管理人员、 附属公司所欠款项应计入其他应收款， 而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】单选题22.下列关于了解内部控制和控制测试的说法中，错误的是()。A)如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关
17、的内部控制B)注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制C)通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序D)重新执行程序专属于控制测试答案:B解析: 注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制，并非被审计单位所有与财务报告相关的内部控制。单选题23.在注册会计师所获取的下列审计证据中， 按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是()。A)销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账B)银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账C)购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本D)应收账款明
18、细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函答案:B解析:银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据， 可靠性最强;购货发票是由被审计单位持有的外部证据;销货发票副本属于在外部流转的内部证据;而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。单选题24.如果本期财务报表中列报了对应数据， 且上期财务报表未经审计， 注册会计师的下列做法恰当的是()。A)注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B)注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C)注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D)注册会计师应当对对应数据负责答案:A解析:选项 D，注册会计师
19、只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。单选题25.下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是()。A)对推测性假设应获取支持性证据B)对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据C)如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据D)如果假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告答案:D解析:对最佳估计假设应获取支持性证据， 而对推测性假设， 注册会计师不需要获取支持性的证据;如果该假设涉及事项最终可能有多种结果， 注册会计师应当要求被审核单位提
20、供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告。如果该假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告。单选题26.下列各项业务中，属于其它鉴证业务的是()。A)预测性财务信息审核B)年度财务报表审计C)财务报表审阅D)对财务信息执行商定程序答案:A解析:注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其它鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项 A 属于其它鉴证业务。【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】单选题27.以下关于注册会计师了解企业的内部控制的说法中，错
21、误的是( )。A)注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否执行，包括对控制是否得到一贯执行的测试B)在评价控制环境各个要素时，注册会计师应当考虑控制环境的各个要素是否得到执行C)控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑D)在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报答案:A解析:选项 A 注册会计师在了解内部控制时， 应当评价控制的设计， 并确定其是否执行，但不包括对控制是否得到一贯执行
22、的测试。单选题28.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼， 会计师事务所拟提出抗辩。 下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是( )。A)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D)已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”答案:D解析:第 4 段,根据司法解释第九条：“会计师事务所在报告中注明本报告仅供年检使用、本报告仅供工商登记使用等类似内容的，不能作
23、为免责的事由。”单选题29.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是()。A)被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据B)被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C)通过询证函回函，发现应收甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D)被询证者回函确认了应收账款答案:A解析:选项 BCD 均不属于误差， 只有选项 A 被询证者回函说明没有该笔应收账款， 注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据，应该被定义为误差。单选题30.下列证据中，不属
24、于外部证据的是( )。A) 银行对账单B) 应收账款函证回函C) 保险单D) 管理当局声明书答案:D解析:单选题31.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是( )。A)应有的关注要求会员勤勉尽责执业B)应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C)应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊D)应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导答案:C解析:选项 C 中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制注册会计师只能做到合理保证，况且注册会计师往
25、往对于管理层的串通舞弊很难查出。单选题32. 乙注册会计师对 B 公司 210 年度财务报表出具审计报告的日期为 211 年 2月 15 日，B 公司对外报出财务报表的日期为 211 年 2 月 21 日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是()。A)211 年 5 月 1 日 B 公司生产车间发生火灾，损失重大B)211 年 5 月 10 日，乙注册会计师知悉了 B 公司 210 年 11 月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告C)211 年 5 月 9 日，B 公司收回了一笔在 209 年已经注销的应收账款，金额为500 万元D)211 年
26、5 月 8 日， 法院对 B 公司涉及的专利侵权案做出最终判决， B 公司应赔偿原告 2 000 万元损失。截至 210 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B 公司在 210 年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债答案:B解析:选项 AC 是在财务报表报出后发生的事项， 并且该事项在审计报告日并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿;选项 D，由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理完毕， 注册会计师不需要采取行动， 不涉及变动审计工作底稿;选项 B 属于在第三阶段
27、发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。单选题33. 乙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。A)减少样本的非抽样风险B)无偏见地选取样本项目C)仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率D)降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模答案:D解析:分层不可能减少非抽样风险，所以选项 A 错误;分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项 B 错误;分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，所以选项 C 错误。
28、单选题34.在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是()。A)评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B)可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C)评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D)可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系答案:B解析:在既定的审计风险水平下， 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。单选题35.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据， 这里的专家是指(
29、)。A)审计领域的个人B)会计领域的组织C)既精通会计又精通审计的个人或组织D)会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织答案:D解析:专家是指除会计、 审计之外的某一特定领域中具有专门技能、 知识和经验的个人或组织。单选题36.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。A)存在B)完整性C)权利和义务D)分类与可理解性答案:A解析:通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。单选题37.如果本期财务报表中列报了对应数据， 且上期财务报表未经审计， 注册会计师的下列做法恰当的是()。
30、A)注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B)注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C)注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D)注册会计师应当对对应数据负责答案:A解析: 选项 D，注册会计师只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。单选题38.关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是()。A)防止或发现舞弊是注册会计师的责任B)治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制C)注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D)管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政
31、策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动答案:A解析:防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。单选题39.A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列 A 注册会计师的下列做法中，错误的是( )。A)注册会计师拟不承接该审计业务B)如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C)如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D)注册会计师应当解除该审计业务约定答案:D解析:注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书，因此在达成
32、一致意见前不存在解除审计业务约定的情况，选项 D 错误。【知识点】 确定审计的前提条件单选题40.以下审计程序中，不属于分析程序的是()。A)根据增值税申报表估算全年主营业务收入B)分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C)将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D)将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性答案:B解析: 选项 B 属于审计抽样。单选题41.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是()。A)如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B)如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声
33、明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C)书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D)书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据答案:C解析:尽管书面声明能够提供必要的审计证据， 但其本身不能为所涉及的任何事项提供充分、 适当的审计证据， 选项 A 错误;管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任，也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项 B、D 错误。【知识点】 书面声明的类型与作用单选题42.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是()。A)对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的
34、了解B)经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险C)了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解D)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同答案:D解析: 选项 A，对被审计单位财务业绩的衡量和评价，既有外部因素也有内部因素;选项 B，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险;选项 C， 了解被审计单位及其环境时也包括对被审计单位内部控制的了解。单选题43. ABC 会计师事务所接
35、受委托对 B 公司 210 年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师拟采用 PPS 抽样方法， 下列有关该方法的表述中，正确的是()。A)每个账户被选中的机会相同B)余额为零的账户没有被选中的机会C)与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小D)在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性答案:B解析:在 PPS 抽样方法下， 每个货币单元被选中的机会相同， 但不是每个账户被选中的机会相同，选项 A 不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项 B 的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体
36、项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS 抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项 D 不正确。单选题44.注册会计师接受委托审计 A 公司 2009 年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当( )。A)直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B)就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C)直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D)直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告答案:B解析:：此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。单选题
37、45.关于集团审计中的重要性，下列说法中错误的是()。A)对于拟审计或审阅的组成部分，其重要性由集团项目组设定B)组成部分重要性应低于集团财务报表整体重要性C)各组成部分重要性的合计等于集团财务报表整体重要性D)对计划仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分不需要设定重要性答案:C解析:在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。 该部分内容请参考 中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号-集团财务报表审计(征求意见稿) 。单选题46.在实施抽样之前， 注册会计师必须仔细定义总体。 以下
38、确定抽样总体范围的说法中，不正确的是()。A)如果应收账款中没有单个重大项目，注册会计师直接对应收账款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所有项目B)如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，则总体仍包括构成应收账款期末余额的所有项目C)如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票D)如果注册会计师的目标是测试应付账款的账面余额，总体可以定义为构成应付账款期末余额的所有项目答案:B解析:如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账
39、款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项 B 错误。单选题47.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A)由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡B)应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施C)如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D)注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序答案:A解析:选项 B， 应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项 C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应
40、当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;选项 D，控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。单选题48.A 注册会计师负责丁公司 2011 年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，为明确与财务报表有关的管理层责任，A 注册会计师往往要求丁公司出具()。A)管理层保证书B)管理建议书C)内部控制重大缺陷沟通函D)管理层声明书答案:D解析:管理层声明书的主要作用就在于明确被审计单位管理层对其财务报表应负的责任。单选题49.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但
41、是()除外。A)对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D)函证开户银行答案:D解析:本题考查的是银行存款的审计。函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。单选题50.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( )。A)对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平B)被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本C)内部控制健全，可将重要性水平定的高一点D)对
42、流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平答案:A解析:单选题51.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。A)管理责任和报告责任B)会计责任和审计责任C)签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D)会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任答案:B解析:注册会计师执行审计业务应承担审计责任， 而编制会计报表和管理决策则是企业管理者的职能，是企业管理者的职责。注册会计师不得代理委托单位管理决策的职能，实质上是为了区分会计责任和审计责任。单选题52.注册会计师 L 在对舟山铁通公司审计时， 拟将分析复核直接作为实质性测试程序时
43、，她应当考虑的主要因素是()。A)信息的相关性B)成本和效益的要求C)舟山铁通公司内部控制的合理性D)注册会计师 L 自身的经验答案:A解析:注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时， 应当考虑的主要因素有被审计单位相关内部控制有效性、信息的相关性、分析目标等。应注意内部控制合理不表明其有效。单选题53.如果在审计报告日前识别出重大不一致， 需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括()。A)在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致B)拒绝提交审计报告C)解除业务约定D)发表保留意见或否定意见答案:D解析:注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财
44、务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见的审计报告。单选题54.在审计中， 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化， 且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是()。A)不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B)应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C)应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D)必须
45、在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论答案:B解析:如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化， 且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。【知识点】 控制测试的时间单选题55.在执行审阅业务时， 即使在实施询问程序后没有发现明显迹象使注册会计师相信财务报表可能存在重大错报，注册会计师一般也必须执行下列程序的是()。A)对应收账款实施函证B)对内部控制执行控制测试C)对收入实施实质性分析程序D)对现金进行监盘答案:C解析:分析程序(包括风险分析、实质性分析、在完成阶段对财务
46、报表的总体合理性进行分析)是审阅业务的主要程序。单选题56.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划， 关于具体审计计划的说法中错误的是()。A)具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B)计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序C)可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改D)对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作答案:D解析:选项 D，一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。【知识点】 具体审计计划单选题57.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是( )。A)如果与期初余额相关的会计政策未
47、能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B)注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C)注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D)注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响答案:B解析:： 注册会计师对财务报表进行审计， 是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。以要对期初余额实施适当的审计程序
48、。单选题58.在了解组成部分注册会计师后， 下列情形中， 集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑答案:B解析: 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。(1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务信息实施进一步审计程
49、序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识);(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。单选题59.在确定计划实施的审计程序后，如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。A)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C)如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报
50、风险D)通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险答案:B解析:注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： (1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。(参看教材 154 四)。单选题60.下列有关函证的表述中，正确的是()。A)函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B)函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C)询证函应该以被审计单位的名义发出D)如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报答案:C解析: 选项 A，函证可以
