1、20202020 年年注册会计师审计注册会计师审计考试真题考试真题及答案及答案 一、 单选题(本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。敏题只有一个正确答案, 请从每题的备选答案中选出-个你认为正确的答案,并用鼠标点击相应的选项) 1.下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是( )。 A.接受委托后，与前任注册会计师的沟通 B.上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通 C.上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通 D.接受委托前，与前任注册会计师的沟通 参考答案 C 参考解析对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式 与治理层沟通。 2.有关审计
2、报告预期使用者的说法中错误的是( )。 A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者 B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师 C.预期使用者不包括被审计单位的管理层 D.预期使用者可能不包括被审计业务委托 参考答案 C 参考解析管理层是预期使用者之-，但不是唯一的预期使用者 。 二、多选题(本题型共 10 小题,每小题 2 分，共 20 分。敏题均多个正确答案,请从 每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,腺标点击相应的选项。每小题所有 答案选择正确的得分，不笞.错答、漏答均不得分) 1.下列各项中，于会计师事务所质量控制要素的有( )。 A.控制环境 B.人力资源 C.监控 D.相关职
3、业道德要求 参考答案 BCD 参考解析会计师事务所的质量控制制度应包括针对下列要素而制定的政策和程 序: (1) 对业务质量承担的 领导责任; (2) 相关职业道德要求; (3) 客户关系和具体业务的接受与保持; (4) 力资源; (5) 业务执行; (6) 监控。 2.下列有关职业怀疑的说法中,正确的有( ) 。 A.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性会计网校 B.职业怀疑要求注册会计师鉴定文件记录的真伪 C.职业怀疑要求注册会计师对舞弊风险因素保持警觉 D.职业怀疑要求注册会计师质疑管理层的诚信 参考答案 AC 参考解析选项 B,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册
4、会计师也不是 鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这 些信息生成和维护相关控制的有效性;选项D,职业怀疑没有要求注册会计师质疑管 理层的诚信，只是要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层 诚信形成的判断。 3.下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有 ( )。 A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素的列报不完整 B.被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷 C.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项 对内部控制有重大影响 D.上一年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改 正确答
5、案 AC 答案解析如果存在下列情况， 注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强 调事项段:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册 会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结 论的理由。如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项， 且这类期后事项对内部控制有重大影响， 注册会计师应当在内部控制审计报告中增 加强调事项段,描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内 部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项 A 和选项 C 正确;选项 B,被审计单 位存在非财务报告内部控制重大缺陷,应在内部控制审计报告中增加非
6、财务报告内 部控制重大缺陷描述段;选项 D，.上一 年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已 得到整改,不需要添加强调事段说明。 4.下列各项条件中:会计师事务所在接受客户关系和具体业务时应当具备的有( ) 。 A.具有执行该项业务的必要时间和资源 com B.能够胜任该项业务 C.能够遵守相关职业道德要求 D.考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信 参考答案 ABCD 5.对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师 沟通的有 ). A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象 B.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见 C.组成部分层面的值得关注的内部控制
7、缺陷 D.组成部分注册会计师识别出的已得到更正的重大错报 参考答案 ABC 参考解析团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关 的事项。 沟通的内容应当包括组成部分财务信息中未更正错报的清单(清 单不必包 括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报) ,不是已更正更大错据 6.下列各项中,属于合理保证鉴证业务的有( ) 。 A.财务报表审计业务 B.内部控制审计业务 C.审计和审阅以外的其他鉴证业务 D.财务报表审阅业务 参考答案 AB 参考解析选项 C,其他鉴证业务可能提供合理保证， 也可能提供有限保证;选项 D, 财务报表审阅业务提供的是有限保证。 7.对于集团财务报表
8、审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信 息拟执行的工作类型以及参与组成部注册会计师工作的程度时， 需考虑的因素有( ) 。 A.组成部分的重要程度 B.是否识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解/人 D.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断 参考答案 ABCD 参考解析集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成 部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响:中华会计网校 (1) 组成部分的重要程度; (2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; . (3)对集团层面控制的设计的评价，以及其是
9、否得到执行的判断; (4)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。 8.下列各项审计工作中,注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有( )。 A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.评价已识别的错报时财务报表的影响 D.确定实际执行的重要性 参考答案 ABCD 参考解析注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有: (1) 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围; (2)识别和评估重大错报风险; (3) 确定进+步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计 工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶
10、段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金 额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见 的影响。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%75%，所 以在确定实际执行的重要性时，也需要使用财务报表整体的重要性。 9.在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中， 会计事务所应 当拒绝接受业务委托的有( )今 A.有信息表明该客户缺乏诚信 B.会计事务所与该客户存在密切的商业关系 C.会计事务所与该客户存在利益冲突 D.会计事务所不具有执行业务的必要时间 参考答案 ABCD 10.如果识别出可能导致对被审计单位
11、持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况， 注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审 计程序中,注册会计师应当实施的有( ) 。 A.要求管理层提供有关未来应对计划及可行性的书面声明 B.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效 C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估 D.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 正确答案 ACD 答案解析如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况， 注册 会计师应当通过实施追加的审计程序， 获取充分!适当的审计证据,以确定是否存在 重大不确定性。这些程序应当包括
12、:一 (1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。 (2) 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划。 (3) 如果被审计单位已编制现金流量预测， 且对预测的分析是评价管理层未来应对 计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据 的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。 (4) 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。 (5) 要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及可行性的书面声明。 11.下列各项因素中,注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有( ) 。 A.何时能得到相关信息 B.审计证据适用的期间 C 被审计单位的控制环境会计网校 D.错报风险的性质 正确答案 ABCD
