1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 3 套单选题1.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。A)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B)如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C)如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D)如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案:A解析:完成了审计工作， 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内， 如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。单选题2.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施
2、中，不恰当的是()。A)利用专家的工作B)项目合伙人提供更多的督导C)向项目组强调保持职业怀疑的必要性D)实施控制测试和细节测试答案:D解析:针对认定层次的重大错报风险， 应实施控制测试和实质性程序， 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序， 选项 D 不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。【知识点】 总体应对措施单选题
3、3.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。A)沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B)沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价C)如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通D)沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述答案:C解析:组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。单选题4.在确定未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( )。A)本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B)以前期间审计中已识别但尚未更正错报
4、对本期的净影响额C)对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D)可容忍错报答案:D解析:未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是实际执行的重要性在审计抽样中的运用，并不是具体的错报，因此无需包括在未更正错报中，选项 D 错误。【知识点】 评价审计过程中发现的错报单选题5.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应该考虑()。A)是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序B)将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告C)在审计报告中提及其他注册会计师的工作D)解除业务约定答案:A解析:如果认为其他注册会计师所实
5、施的审计工作不能满足需要， 主审注册会计师应当考虑是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序。单选题6.注册会计师舞弊审计中，下列与治理层沟通的说法中，正确的是()。A)除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控B)由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师决定解除业务约定，则可能考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由C)如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报，以便治理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员D)如果确定舞弊涉及管理
6、层，注册会计师可以考虑及时将此类事项向治理层通报，除非治理层全部人员参与管理被审计单位答案:A解析: 选项 B，如果决定解除业务约定，与治理层的这种沟通是必须的;选项 C，应当及时向适当层级的管理层通报，而不是治理层;选项 D，此时应当通报，而不是可以通报。单选题7.注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为 30 万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55 万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失 10 万元，则汇总的错报或漏报为( )。A)30 万元B)55 万元C)85 万元D)95 万元答案:C解析:注册会计师在汇总
7、尚未调整的错报或漏报时， 应当包括： 已发现的错报或漏报;推断的错报或漏报;前期尚未调整的错报或漏报;考虑期后事项是否进行了适当处理;考虑或有事项是否进行了适当处理。该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错漏报的汇总数中。单选题8.B 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是()。A)乙公司向客户提供销售折扣B)乙公司已将购买的存货退给供应商C)供应商向乙公司提供购货折扣D)客户已将购买的存货退给乙公司答案:D解析:选项 AC 影响的仅仅是存货余额， 并不涉及存货数量的增减;如果退货后未
8、及时入账，选项 B 将导致存货实存数小于记录的数量，选项 D 将导致存货实存数量大于记录的数量。单选题9.A 注册会计师负责丁公司 2011 年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括()。A)选择适用的会计准则和相关会计制度B)选择和运用恰当的会计政策C)作出合理的会计估计D)提高财务报表的可信赖程度答案:D解析:选项 D 属于注册会计师的责任。单选题10.注册会计师在审查应收账款时， 发现账上某笔记录“借： 应收账款-A 公司 100，贷：营业收入 100”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A
9、公司实际欠款50 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A)发生B)准确性C)完整性D)权利和义务答案:B解析:涉及主营业务收入金额记录的准确性。单选题11.以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，不正确的是( )。A)其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任B)其他书面声明可能是对基本书面声明的补充C)其他书面声明并非基本书面声明的组成部分D)其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据答案:A解析:A：有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。单选题12.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()A)审计报告日后将审计底稿归
10、档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 90 天C)在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D)删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理答案:D解析:单选题13.在必要时， 注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段， 说明段的位置应当是()。A)意见段之后B)意见段之前C)范围段之前D)引言段之后答案:B解析:预测性财务信息审核报告如果加说明段应在意见段之前。单选题14.北京 L 会计师事务所正在对 ABC 股份有限公司进行 2004 年度审计，注册会计师郑某在( )情况下，不应
11、将净利润作为 ABC 公司会计报表层重要性水平的判断基础。A)净利润接近于零B)净利润波动幅度较大C)被审计单位为劳动密集型企业D)净利润波动幅度较小答案:A解析:在情形 B 下，可以近几年利润的平均值作为判断基础;情形 C 下，不应以资产总额、净资产作为判断基础;情形 D 支持以净利润作为判断基础。单选题15.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是( )。A)只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合业务质量控制准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务B)尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信
12、息进行审计， 并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任C)如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师D)主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制答案:C解析:如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不
13、应当接受委托担任主审注册会计师。单选题16.下列情形中可认定为网络事务所的是()。A)天信会计集团采取加盟方式组建审计集团，采取同一质量控制政策和程序，为统一形象，公司名称统一标准为如：天信万和、天信地明等B)由于公司股权发生变化，某事务所已经退出原网络，但协议约定可继续使用原网络事务所的名称一年C)A 和 B 会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作，共同使用双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等D)为提高职业道德水平和在社会公众中的形象，由部分会计师事务所共同发起了“莲花”联盟，联盟组织的成员可在宣传材料上提及本所是莲花联盟的成员答案:A解析:选项 B，退出的事务所已与原网络
14、所没有合作目的;选项 C，A 和 B 事务所只是共同分担培训成本;选项 D，“莲花”联盟只是一种集体形象，而无实质合作。单选题17.注册会计师开展的初步业务活动的内容不包括( )。A)具备执行业务所需的独立性和能力B)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C)评价遵守相关职业道德要求的情况D)就审计业务约定条款达成一致意见答案:A解析:选项 A 是初步业务活动的目的，不是初步业务活动的内容。单选题18.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。A)询问治理层、管理层、内部审计人员B)分析程序C)考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D)函证应收账款
15、答案:D解析:函证属于细节测试， 用于应对认定层次的重大错报风险， 其不属于风险评估阶段使用的审计程序。单选题19.关于审计工作底稿，下列说法中错误的是()。A)注册会计师应当及时编制审计工作底稿，编制文字应当为中文B)注册会计师应当在审计报告日后九十天内将审计工作底稿归整为审计档案，并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作C)在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D)注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员答案:B解析:注册会计师应当在审计报告日后及时将
16、审计工作底稿归整为审计档案，并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。单选题20.2009 年 1 月 1 日 M 公司取得 N 公司 25%股权且具有重大影响， 按权益法核算。 取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为 80 万元，M 公司确认的公允价值为 120 万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009 年 12 月 31日，该项长期资产的可收回金额为 60 万元，N 公司确认了 20 万元减值损失。2009年 N 公司实现净利润 500 万元，则注册会计师认为被审计单位 M 公司在确认投资收益是()万元。A)150B
17、)144C)138D)115答案:D解析:M 公司在确认投资收益时的调整是：应计提的减值=120-60=60(万元)，应将被投资方净利润调整减少 40 万元，调整后的 N 公司净利润=500-40=460 (万元)。所以，M 公司应确认的投资收益为=46025%=115(万元)。单选题21.注册会计师发现前期出资不实或有明显抽逃出资迹象，应采取的措施是()。A)拒绝接受验资委托B)拒绝出具验资报告并解除业务约定C)注册会计师应在验资报告的说明段中予以说明D)发表无法表示意见的验资报告答案:C解析:单选题22.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。A)三方关系人分别是注册会计师、被审计
18、单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者B)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C)财务报表的预期使用者即审计报告的收件人D)是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一答案:C解析:审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。单选题23.下列审计过程中，不会采用分析程序的是()。
19、A)风险评估程序B)实质性程序C)控制测试D)总体复核答案:C解析: 在控制测试中不会用到分析程序。单选题24.A 注册会计师审计甲公司 2014 年度财务报表，在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法，已知其他应收款总体中包含 250 个项目，总体账面金额为400000 元，A 注册会计师选取了 60 个项目作为样本，样本账面金额为 150000 元，样本审定金额为 120000 元，则下列说法中，不正确的是()。A)运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元B)运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估 125000 元C)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报
20、为高估 80000 元D)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元答案:D解析:均值估计抽样：样本平均审定金额=12000060=2000(元)总体审定金额=2000250=500000(元)推断总体错报=500000-400000=100000(元)差额估计抽样：样本平均错报=(120000-150000)60=-500(元)推断的总体错报=-500250=-125000(元)比率估计抽样：比率=120000150000=0.8估计的总体实际金额=4000000.8=320000(元)推断的总体错报=320000-400000=-80000(元)选项 ABC 正确，选项
21、 D 错误。单选题25.A 注册会计师属于参与甲公司 2015 年度财务报表审阅业务的助理人员， A 注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是()。A)属于无保证程度的鉴证业务B)属于合理保证的鉴证业务C)属于有限保证的鉴证业务D)属于相关服务业务答案:C解析:单选题26.在进行实质性测试时， 注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。 假如 L 事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下( )情况增加实质性测试的工作量。A)分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B)最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险C)以前年度审计中发现的问题远远少
22、于其他客户D)再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平答案:D解析:重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量。单选题27. 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。A) 抽样分布应当近似于正态分布B) 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C) 每个账户被选中的机会相同D) 余额为零的账户没有被选中的机会答案:D解析:在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此 D 项正确。单选题28.A 注册会计师审计甲公司 2014 年度财务报表，在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法，已知其他应收款总体中包含
23、 250 个项目，总体账面金额为400000 元，A 注册会计师选取了 60 个项目作为样本，样本账面金额为 150000 元，样本审定金额为 120000 元，则下列说法中，不正确的是()。A)运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元B)运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估 125000 元C)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为高估 80000 元D)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元答案:D解析:均值估计抽样：样本平均审定金额=12000060=2000(元)总体审定金额=2000250=500000(元)推断总体错报=500
24、000-400000=100000(元)差额估计抽样：样本平均错报=(120000-150000)60=-500(元)推断的总体错报=-500250=-125000(元)比率估计抽样：比率=120000150000=0.8估计的总体实际金额=4000000.8=320000(元)推断的总体错报=320000-400000=-80000(元)选项 ABC 正确，选项 D 错误。单选题29.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A)注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B)当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C)对审计报告使用和分
25、发的限制D)当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要答案:D解析:选项 D 影响的是审计报告的意见类型， 在这一情况下， 应当对审计报告发表恰当的非无保留意见。单选题30.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是()。A)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B)将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C)将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D)检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细
26、账答案:B解析:选项 A 主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项 C 是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项 D 属于测试完整性的审计程序。 针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项 B 正确。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】单选题31.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。A)被审计单位应收账款周转率成明显下降趋势B)被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C)被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D)被审计单位控制环境薄弱答案:D解析:所有
27、选项均可能导致重大错报风险， 但只有选项 D 属于宏观层次的风险， 它可能影响财务报表的整体环境。其余选项均明显的涉及到财务报表具体的项目。单选题32.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定， 导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当()。A)视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B)视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C)尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D)解除业务约定答案:C解析:如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定， 导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审
28、计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。单选题33.在对银行存款实施审计时， 实施的函证程序可以证实若干项目标， 其中最基本的目标是()。A)是否有漏记的银行借款B)银行存款的真实性C)是否有充作抵押担保的存货D)是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项答案:B解析:对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。单选题34.注册会计师采用统计抽样的方法对应收账款的赊销审批控制进行测试， 确定的可接受的信赖过度风险为 10%，可容忍偏差率为 6%，预计总体偏差率为 2%，通过查样本量表， 注册会计师发现对应的
29、样本规模是 88(2)， 则意味着样本中偏差数为()时表明总体是不可以接受的。A)0B)1C)2D)3答案:D解析:在题目所述情形下，只要样本中发现的偏差数量不超过 2，即表明总体是可以接受的，选项 D 不符合。单选题35.新华建元会计师事务所正在对杭州钢铁工业总公司进行年度审计， 注册会计师 L在评估与账户余额或交易有关的固有风险时，应着重考虑( )等因素。A)杭钢公司管理人员的品行和能力B)影响钢铁工业的环境因素C)在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项D)杭钢公司的管理人员遭受的异常压力答案:C解析:评估固有风险时应考虑的因素分为两类： 一类与会计报表认定有关， 这类因素是综合性质
30、的(管理人员、 业务性质、 行业因素);另一类因素与账户金额或交易类别有关，这类因素均是具体的，无一不涉及项目、交易、事项、账户等具体方面。单选题36.审阅报告范围段的内容不应包括()。A)所审阅财务报表的名称B)审阅业务所依据的准则C)审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计D)没有实施审计，因而不发表审计意见答案:A解析:所审阅财务报表的名称属于在审阅报告引言段应说明的内容。单选题37.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()。A)增加测试与存货相关的内部控制的范围B)要求该公司在期末进行盘点C)检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额D)在期末
31、前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易答案:B解析:单选题38.下列各项，注册会计师不应该就这些事项形成审计工作底稿的是()。A)针对应付账款审计初步思考的记录B)针对已复核的审计业务，项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成C)在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论D)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明答案:A解析: 选项 A，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、 反映不全面或初步思考的记录、 存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由
32、于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据， 因此，注册会计师通常无须保留这些记录。单选题39.甲注册会计师担任 A 公司 013 年度财务报表审计项目合伙人， 要求 A 公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是 A 公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的， 由于财务总监已经离职， 所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。甲注册会计师的下列做法正确的是()。A)应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告B)应当解除业务约定C)应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见
33、的审计报告D)应当通知 A 公司治理层，由治理层提供必要的声明答案:C解析:管理层拒绝提供财务报表编制责任的书面声明，应视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告。单选题40.下列有关期后事项审计的说法中，正确的是()。A)如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项B)如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务
34、报表中调整或披露的事项C)在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D)在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明答案:A解析: 选项 A，参考中国注册会计师审计准则第 1401 号-对集团财务报表审计的特殊考虑第 52 条;选项 B，如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至
35、对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项;选项 C， 在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序;选项 D，在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明。单选题41.下列各项审计程序中，不能为营业收入发生认定提供审计证据的是()。A)结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额B)检查应收账款明细账的贷方发生额C)
36、从原始凭证追查至营业收入明细账D)对于出口销售，向海关函证答案:C解析: 选项 B，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营业收入的真实发生提供证据;选项 C，属于顺查，验证的是营业收入的完整性认定，而不是发生认定;单选题42.保密不仅仅涉及信息披露， 还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A)对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B)在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C)因与其他会计师事务所的注册会计师
37、交流经验的需要而介绍有关情况D)被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况答案:A解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。单选题43.以下说法中正确的是()。A)注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论B)只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露C)上市公司的股权登记机构是工商登记机关D)通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册
38、会计师识别被审计单位的关联方答案:D解析:选项 A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项 B，根据企业会计准则第 36 号-关联方披露的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项 C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。单选题44.注册会计师要测试被审计单位 2014 年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是()。A)该单位 2014 年 12 月所有现金支付单据B)该单位 2014 年 12 月所有应
39、支付未支付的票据C)该单位 2014 年 1-12 月所有现金支付单据D)该单位 2014 年 1-12 月所有已支付但未经授权的现金支付单据答案:C解析:注册会计师在界定总体时， 应当确保总体的适当性和完整性。 本题测试被审计单位 2014 年的内部控制， 所涵盖的期间应为 2014 年 1-12 月。 注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行的审计证据，代表总体的实物就是该期间的所有现金支付单据。单选题45.下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中，正确的是()。A)如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否
40、存在重大不确定性作出评估B)除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C)如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当出具标准审计报告D)持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指审计报告日后 12 个月答案:B解析: 选项 A，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务
41、报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在;选项 C，如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性， 且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段;选项 D，持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指财务报表日后(而非审计报告日后)12 个月。单选题46.下列有关分析程序的说法中错误的是()。A)与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B)如果数据之间不存在稳定的可预期关系， 注册
42、会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C)与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D)分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项答案:C解析:与实质性分析程序相比， 在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。单选题47.下列情况中，XYZ 会计师事务所可能承接审计业务的是()。A)XYZ 会计师事务所与 A 公司共同出资 1 000 万元成立 XA 公司,A 公司拟
43、委托 XYZ会计师事务所审计其 209 年度财务报表B)XYZ 会计师事务所为 B 上市公司提供关于财务系统的内部审计服务， B 公司拟委托XYZ 会计师事务所审计其 209 年度财务报表C)XYZ 会计师事务所前任主任会计师离职 13 个月后加入 C 上市公司，C 公司拟委托XYZ 会计师事务所审计其 209 年度财务报表D)XYZ 会计师事务所代编了 D 上市公司的 209 年度财务报表，D 公司拟委托 XYZ会计师事务所审计其 209 年度财务报表答案:C解析:选项 A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务;选项 B，在审计客户属于公众利益实体
44、的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务;选项 C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托;选项 D，针对上市公司，是不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市公司的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。单选题48.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。A)“存在或发生”认定B)“权利和义务”认定C)“估价或分摊”认定D)“表达与披露”认定答案:B解析:被审计单位管理当局的五类认定中， 权利与义务认定只与资产负债表组成因素有关。单选题49.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是( )。A)某些形式的管理层偏
45、向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质B)会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加C)在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报D)对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响答案:C解析:本题属于审计准则指南的内容，所考查的知识点部分超纲，选项 C 中，在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象并不必然表明存在错报。本题旨在培养同学们解决陌生问题的能力和应试心态。单选题50.下列关于明显微小错报的说
46、法中，不恰当的是()。A)如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值B)“明显微小”不等同于“不重大”C)明显微小错报需要累积D)明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的 4%答案:C解析:明显微小错报可以不累积，选项 C 不恰当。【知识点】 明显微小的错报临界值单选题51.在制定总体审计策略阶段， 注册会计师在确定()时， 需要考虑重要性方面的问题。A)审计范围B)报告目标、时间安排及所需沟通的性质C)审计方向D)审计资源答案:C解析:在确定审计方向时，注册会计师需要考虑重要性方面的问题。【知识点】 总体审计策略单选题52.只适用于某一特定项目的审计目标是(
47、 )。A)审计具体目标B)审计总目标C)一般审计目标D)项目审计目标答案:D解析:单选题53.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误， 以下的表述中进行了适当的职责分离的是()。A)负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B)授权开具销售发票的人员同时记录销售C)在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D)应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责答案:C解析:选项 ABD 三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题54.甲公司由于市场竞争对手推出新产品
48、，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司()的重大错报风险。A)存货项目的计价和分摊认定B)营业成本项目的准确性认定C)营业收入项目的发生认定D)应收账款的完整性认定答案:A解析:单选题55.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是()。A)甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核B)甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督C)甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额D)甲职员负责工资支付的全过程答案:C解析:在计算工薪总额和扣除时， 需要将每名员工的交易数据，
49、即本工薪期间的工作时间或产量记录与基准数据进行匹配。在确定相关控制活动已经执行后，应当由一名适当的人员批准工薪的支付。 同时由一名适当人员审核工薪总额和扣除的合理性，并批准该金额。单选题56.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是()。A)计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B)计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C)小型被审计单位无需制定总体审计策略D)项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作答案:D解析:计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段， 而是一个持续的、 不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终;在小型被审计单
50、位审计中， 总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。单选题57.下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。A)存货监盘审计程序中发现问题的备忘录B)管理建议书C)重复的文件记录D)审计工作完成情况核对表答案:C解析: 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。单选题58.在对会计报表进行分析后， 确定资产负债表的重要性水平为 200 万元， 利润表的重要性水平为 100 万元，则 B 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( )。A)100 万元B)200 万
