注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第6套

1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 6 套单选题1.下列选项中，不属于实质性程序的是( )。A)观察B)重新执行C)检查D)分析程序答案:B解析:重新执行不是实质性程序， 通常用于控制测试， 重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。单选题2.下列描述中，正确的是()。A)注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B)会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C)注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D)如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒

2、绝接受委托或解除业务约定答案:C解析:选项 A， 注册会计师具有专业知识、 技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项 B， 该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项 D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。单选题3.A 注册会计师在对甲上市公司(以下简称“甲公司”)各循环进行审计， A 注册会计师一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是()。A)预收账款B)货币资金C)短期借款D)营业收入答案:D解析:上市公司一般会高估资产和收益， 低估负债和费用， 因此注册会计师应

3、对营业收入和应收账款项目的高估作为重点审计领域。而货币资金的高估对应的是存在认定，而不是发生认定，不符合题意。单选题4.下列情形中不属于舞弊的是()。A)为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值 20 万元的销售业务B)侵占资产C)由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本 20000 元误记为 2000 元D)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断答案:C解析:选项 C 是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。单选题5.注册会计师向助理人员指出， 审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水

4、平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有( )。A)可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B)实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C)可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D)实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险答案:B解析:获取的审计证据越多， 存在的审计风险就会降低。 可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。单选题6.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。A)持续经营产生的利润B)非经常性收益C)资产总额D)营业收入答

5、案:B解析:单选题7.下列说法中正确的是()。A)出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B)在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函C)被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D)如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额答案:B解析:选项 A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项 C，资产负债表的数额应当以资产负债表日的实有数为准;选项 D， 如果现金盘点不是

6、在资产负债表日进行的， 注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。单选题8.ABC 会计师事务所拟接受 W 公司委托审计其 2009 年度财务报表， 在接受委托前与审计其 2008 年财务报表的 EFG 会计师事务所进行沟通， 以下有关说法中不正确的是()。A)ABC 会计师事务所与 EFG 会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定B)ABC 会计师事务所与 EFG 会计师事务所之间的沟通可以抑制 W 公司购买审计意见的企图，保护 EFG 会计师事务所的利益C)在进行必要沟通后，ABC 会计师事务所应当对沟通结果进行评价D)沟通的目的是确定是否接受委托答案:A解析:

7、接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项 A 不正确。单选题9.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是()。A)如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B)如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C)在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D)向审计客户提供评估服务

8、可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响答案:D解析:选项 A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;选项 B， 如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项 C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。单选题10.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手

9、续， 但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。A)存在或发生B)完整性C)估价或分摊D)表达与披露答案:C解析:固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合估价或分摊认定。单选题11.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。A)重大错报风险是指如果存在某一错报， 该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B)重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C)财务报表层

10、次的重大错报风险可能影响多项认定， 此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D)认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险答案:A解析:单选题12.如果 A 注册会计师在审计甲公司 2015 年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是()。A)如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A 注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B)如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A 注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C)如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A 注册

11、会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D)针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A 注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序答案:D解析:对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)， 被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项 D 正确。【知识点】 实质性程序的时间单选题13. 乙注册会计师负责 B 公司(上市公司)210 年度财务报表审计业务，在审计完成和将审计工作底稿归档阶段，遇到下列问题，请

12、代为做出正确的专业判断。 注册会计师应当充分关注 B 公司在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，下列不属于财务方面存在疑虑的事项或情况的是()。A)存在债权人撤销财务支持的迹象B)发生重大经营亏损C)与供应商由赊购变为货到付款D)对发生的灾害未购买保险答案:D解析:选项 D 属于其他方面存在疑虑的事项;选项 ABC 都属于财务方面存在疑虑的事项。单选题14.为了适应产品的更新换代需要， X 公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注()的重大错报风险。A)应付账款的完整性B)固定资产

13、的计价和分摊C)营业成本的准确性D)固定资产的存在答案:B解析:单选题15.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符， 最有效的审计程序是()。A)检查该银行账户的银行存款余额调节表B)重新测试相关的内部控制C)检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D)检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况【解析】选项 A 正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额与银行存款日记账是否相符的最有效的审计程序。答案:A解析:选项 A 正确。 取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额与银行存款日记账是否相符的最有效

14、的审计程序。【答案】A单选题16.注册会计师要测试被审计单位 2014 年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是()。A)该单位 2014 年 12 月所有现金支付单据B)该单位 2014 年 12 月所有应支付未支付的票据C)该单位 2014 年 1-12 月所有现金支付单据D)该单位 2014 年 1-12 月所有已支付但未经授权的现金支付单据答案:C解析:注册会计师在界定总体时， 应当确保总体的适当性和完整性。 本题测试被审计单位 2014 年的内部控制， 所涵盖的期间应为 2014 年 1-12 月。 注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行的审计证据，代

15、表总体的实物就是该期间的所有现金支付单据。单选题17.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中， 错误的是()。A)注册会计师需要通常需要专门对期初余额发表审计意见B)注册会计师未能对被审计单位上期期末的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序外，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序C)本期应收账款的收回(或应付账款的支付为其在期初的存在、权利和义务、完整性和计价提供了部分审计证据D)对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据答案:A解析: 注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务

16、报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。单选题18.注册会计师 L 在编制对苏州汽车制造厂的 2004 年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了()。A)确定审计所需的审计证据的数量B)确定可容忍误差C)确定初步审计策略D)确定审计报告类型答案:A解析:初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。单选题19.在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。A)通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B)通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C)在确

17、定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D)在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果答案:C解析:在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因， 并应当在了解被审计单位及其环境的基础上， 确定一个可接受的重要性水平。(参看教材 154 页四的内容)。单选题20.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A)同向变动关系B)成比例变动关系C)不存在关系D)反向变动关系答案:A解析: 注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项 A 正确。单选题21.下列各项中，属于认定层次

18、重大错报风险的是( )。A) 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B) 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C) 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D) 被审计单位所处行业陷入严重衰退答案:C解析:选项 ABD 均属于财务报表层次重大错报风险， 选项 C 属于认定层次重大错报风险。单选题22.注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。A)“银行已收、 企业未收”项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款， 被审计单位尚未收到银行的收款通知B)“企业已付、 银行未付

19、”项目包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费C)“企业已收、 银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款， 被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D)“银行已付、企业未付”项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账答案:D解析:选项 D 不属于表 16-1 中的“未达账项”，而是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，不是与银行之间的未达账项。单选题23.关于 PPS 抽样，下列说法中，错误的是(

20、)。A)PPS 抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法B)PPS 抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等C)PPS 抽样中，项目金额与被选中的概率呈反向变动关系D)PPS 抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易答案:C解析:本题考查的知识点是概率比例规模抽样(PPS 抽样)。 该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。单选题24.D公司于 2015年度根据中级法院判决对其担保责任

21、计提了3000万元预计负债。2016 年 1 月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为 1000 万元，D 公司据此调整确认了 2015 年营业外收入 2000 万元， 并冲减预计负债 2000 万元。 假定审计报告日是2016 年 2 月 12 日，则注册会计师对该事项的审计结论是()。A)无须建议 D 公司进行调整B)建议 D 公司借记营业外支出 2000 万元C)建议 D 公司贷记营业外支出 2000 万元D)建议 D 公司贷记预计负债 2000 万元答案:C解析:应建议 D 公司作借记营业外收入、 贷记营业外支出的调整处理， 因该或有事项，D 公司已经作借预计负债、贷营业外收入，所以需要对营

22、业外收入进行冲减。【知识点】 期后事项的种类单选题25.下列关于控制测试的说法中，不正确的是()。A)注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试B)注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C)如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D)如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据答案:A解析:控制测试不是所有情况下都要实施的， 当存在下列情形之一时， 注册会计师应当实施控制测试： (1)在评估认定层次重大错报风险时， 预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并

23、不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项 A 不正确。【知识点】 控制测试的含义和要求单选题26.A 与 B 注册会计师于 2013 年 2 月 8 日进驻甲公司审计其 2012 年度财务报表。3月 10 日注册会计师与甲公司进行沟通， 3 月 15 日甲公司正式签署 2012 年度财务报表，3 月 20 日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是()。A)2013 年 2 月 8 日B)2013 年 3 月 10 日C)2013 年 3 月 15 日D)2013 年 3 月 20 日答案:C解析:注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署

24、已审计财务报表的日期。单选题27.在了解组成部分注册会计师后， 下列情形中， 集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑答案:B解析: 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。(1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务

25、信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识);(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。单选题28.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A)注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B)检查程序适用于所有控制测试C)重新执行程序适用于所有控制测试D)通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序答案:D解析:选项 A 不正确， 观察程序适合测试不留

26、下书面记录的控制活动， 注册会计师应当将询问程序与其他审计程序结合使用。选项 B 不正确，检查程序适合用来测试留有书面证据的控制活动。选项 C 不正确，选项 D 正确，如果注册会计师将询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑实施重新执行程序。单选题29.当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。 为了评价计量方法是否适用于具体情况，下列各项中，不属于注册会计师可能需要考虑的事项的是()。A)管理层选择计量方法的理由是否合理B)管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的

27、计量方法的标准(如存在)C)根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况D)计量方法相对于各种情况是否均恰当答案:D解析:注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项 D 不正确。单选题30.下列各项中，最可能表达有关联方存在的是()。A)与主要客户讨论重组事宜B)在银行利率不稳定的情况下大量借款C)以大大超过账面价值的价格出售不动产D)以大大超过公允价值的价格出售不动产答案:D解析:关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。单选题31.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()

28、A)证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B)确定应收账款能否收回C)符合专业标准的要求D)确定坏账损失的处理是否恰当答案:A解析:单选题32.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化不包括( )。A)计算机文档代替了纸质日记账和分类账B)管理需要固化到应用程序之中C)数据更加充分，信息实现共享D)偶然性误差比系统问题的存在更为普遍答案:D解析:系统问题的存在比偶然性误差更为普遍是信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的变化之一，所以选项 D 是错误的。单选题33.下列审计证据中证明力最弱的是()。A)债务人询证函的回函B)被审计单位提供的领料单C)注册会计师监盘存货的监

29、盘表D)银行对账单答案:B解析: 选项 AD 属于外部来源的证据;选项 C 是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。单选题34. 甲注册会计师负责对 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列有关函证的表述中，正确的是()。A)对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证B)函证仅适用于银行存款和应收账款项目C)询证函应该以被审计单位的名义发出D)如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项

30、不存在错报答案:C解析:对应收账款的函证， 注册会计师通常以资产负债表日为截止日， 在资产负债表日后适当时间内实施函证， 所以选项 A 不正确;函证同样适用于应收票据、 长期借款等需要函证的项目， 所以选项 B 错误;如果回函结果表明不存在差异， 则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项 D 错误。单选题35.在细节测试中， 运用非统计抽样评价样本结果， 调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的是()。A)注册会计师通常得出总体可以接受的结论B)提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调

31、整C)修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围D)注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论答案:A解析:此时注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论， 即该类交易或账户余额存在重大错报，因而总体不能接受，选项 A 错误。单选题36.注册会计师在本期审计业务开始时，不属于开展初步业务活动的目的有( )。A)确保具备执行业务所需的独立性和能力B)确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C)确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序答案:D解析:选项 D 是初步业务活动的内容，不是初步业务活

32、动的目的。单选题37.注册会计师郑某在对 ABC 股份有限公司进行 2004 年度审计，在计划阶段，她运用分析性复核程序，根据所获得的各种信息估计期望值。在她执行的下列各项程序中，( )属于利用本期会计要素之间的关系估计相关的期望值。A)基于 ABC 公司当年产品数量减少判断制造费用的减少B)根据 ABC 公司上年的工资费用，结合本年的工资政策、生产实际情况的变化，推测本年工资费用C)基于本年赊销金额的增加推断坏账费用的增加D)利用根据 ABC 公司 2003 年资料和 2004 年 6 月 30 日资料预测 2004 年年末余额答案:C解析:A 属于利用非会计信息估计期望值;B 为利用历史的

33、可比信息估计期望值;D 为根据预算、预测估计期望值。单选题38.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。 在记录识别特征时， 下列各项中， 不正确的是( )。A)对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征B)对甲公司应收账款采用函证程序， 选择其中的 500 万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为 500 万元以上这一金额C)甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第 12345 号发运凭证开始每隔 125 号系统抽取发运单D)A 注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程

34、中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征答案:C解析:本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项 C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如 4 月 1 日至 9 月 30 日的发运台账。单选题39.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是( )。A)年末销售截止是恰当的B)购货引起的借贷在同一会计期间记录C)销售成本看来是合理的，没有重要错报D)累计折旧计提的预计使用年限是恰当的答案:C解析:单选题40.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定()。A)完整性B)准确性C)发生D)分类答案:C解析:请购单是证明有关

35、采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。单选题41.注册会计师的下列做法中，正确的是()。A)设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B)在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C)如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D)不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序答案:D解析:单选题42.下列各项中与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A)被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势B)被审计单位控制环境薄弱C)被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D)被审计单位持有

36、大量高价值且易被盗窃的资产答案:B解析:财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。 内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项 ACD 都是相对具体的，针对某类具体项目，属于认定层次。单选题43.注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是A)“银行已收、 企业未收”项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款， 被审计单位尚未收到银行的收款通知B)“企业已付、 银行未付”项目包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31

37、 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费C)“企业已收、 银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款， 被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D)“银行已付、企业未付”项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账答案:D解析:选项 D 属于企业未及时入账，不属于“未达账项”。单选题44.注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。A)担任某企业的常年会计顾问B)对企业内部控制情况进行审核C)对企业会计政策的选择和运用提供建议D)代企业编制会计报表答案:

38、B解析:对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】单选题45.在编制和归整审计工作底稿时， 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是()。A)重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形B)重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑C)如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况D)注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的

39、内容、时间、地点和参加人员等答案:C解析:选项 C 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。单选题46.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到：L 公司于 2010 年12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1 500 万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元， 协议价格与评估价值一致;2011 年 6 月 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造， 2011 年 12 月 31 日该生产线更新改

40、造完成， 发生的更新改造支出为 1 000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命;截止 2011 年 12 月31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2 700 万元和 1 100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A 注册会计师应提出的审计调整建议是()。A)固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1 100 万元B)固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元C)固定资产原值调减 1 000 万元，累计折旧调减 1 100 万元D)固定资产原值调减 1 000 万元，累计折旧调减 100 万元答案:C解析:本题考查的是固定资产的实质性程序。请

41、参考本题的全部会计分录：接受投资时：借：固定资产 800(1 500-900+200)贷：股本 8002011 年上半年计提折旧时借：制造费用等 100(800/46/12)贷：累计折旧 100进行更新改造，应转入到在建工程科目中，即借：在建工程 700累计折旧 100贷：固定资产 800发生的更新改造支出，借：在建工程 1 000贷：工程物资 1 0002011 年 12 月 31 日工程竣工：借：固定资产 1 700(700+1 000)贷：在建工程 1 700但是原题中记入到固定资产科目的金额是 2 700 万元，所以应该冲减的固定资产金额是 2 700-1 700=1 000(万元)。

42、单选题47.下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。A)注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作B)如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序C)如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外)，并考虑其完整性D)注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定答案:A解析: 选项 B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序; 选项 C，如果被审计单位的

43、存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性;选项D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。单选题48.在确定审计证据的相关性时， 下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()A)从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

44、，而与其他认定无关D)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据答案:A解析:单选题49.下列有关内部控制的说法中，错误的是( )。A) 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B) 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C) 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D) 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据答案:C解析:选项 C 错误。 如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。单选题50.在了解组成部分注册会计师后， 下列情形中， 集团项目组可以

45、通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。A)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C)组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中D)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求答案:C解析:选项 A、选项 B 和选项 D 中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项 C 中， 集团项目组可

46、以通过参与组成部分注册会计师的工作、 实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。单选题51.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是()。A)以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础B)即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体C)预计总体误差越大，可容忍误差越小D)预计总体误差与样本规模呈同向变动答案:D解析:预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程

47、序的结果而估计总体中可能存在的误差， 选项 A 错误;如果预计总体误差超过了可容忍误差，可能无需实施审计抽样或无需实施完毕审计抽样即可得出总体不能接受的结论，选项 B 错误;预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大，选项 C 错误;在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，预计总体误差和样本规模呈同向变动，选项 D 正确。单选题52.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。A)审计的时间安排和总体策略B)具体审计计划中

48、执行的具体审计程序C)审计工作中受到的限制D)治理层和管理层对审计工作的额外要求答案:B解析:具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。单选题53.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。A)接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B)某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C)未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D)接受注册会计师协

49、会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权答案:A解析:选项 A， 后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项 BCD 都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。单选题54.在确定与治理层沟通的事项时， 下列各项中， 注册会计师通常认为不宜沟通的是()。A)被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策B)被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C)注册会计师发现管理层的舞弊行为D)注册会计师实施的具体审计程序的性质答案:D解析:注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层

50、大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。单选题55.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。A)注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B)注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C)财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D)财务报表审