1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 8 套单选题1.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。A)分析程序B)控制测试C)实质性程序D)重新执行答案:C解析:分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序， 而错误、 舞弊与具体的交易或事项相关，不能选 A;选项 B、D 均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。单选题2.注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元， 则以()作为实际执行的重要性水平最为适当。A)90 万元B)70 万元C)1
2、5 万元D)10 万元答案:B解析:一般而言， 注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的【知识点】 实际执行的重要性单选题3.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。A)与审计相关的内部控制一定与财务报告相关B)被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑C)被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关D)如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关答案:A解析: 选项 A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告
3、相关;选项 B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。单选题4.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是( )。A)实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B)实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C)如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D)注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立答案:B解析:会计师事务所承接业务就要向客户收取费用， 审计收费的经济利益关系是存在的但并不
4、影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或将威胁降低至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。单选题5.下列关于分析程序的说法中，不正确的是( )。A)对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序B)对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序C)对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序D)对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果答案:B解析:本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。 对重要审计项目、 重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。单选题6
5、.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()。A)如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B)如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C)无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D)即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映答案:C解析:单选题7.下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是()。A)审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和
6、维护相关的控制的有效性B)如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C)如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D)注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难易程度，来减少某些不可替代的审计程序答案:D解析:在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由，所以选项 D 不正确。单选题
7、8.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()。A)对库存现金执行监盘程序B)检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C)从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D)对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项答案:C解析:选项 A 可实现存在、 权利和义务的目标;选项 B 可实现存在的目标;选项 C 可实现完整性的目标;选项 D 是针对截止目标。单选题9.被审计单位下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的是()。A)将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机
8、构或项目活动的业绩B)定期与客户对账并就发现的差异进行调查C)对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D)综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系答案:B解析:注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、 前期业绩)的差异， 综合分析财务数据与经营 数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。单选题10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。A)从财务报表到尚未记录的项目B)从尚未记录的项目到财务报表C)从会计记录到支持
9、性证据D)从支持性证据到会计记录答案:C解析:存在性是从账到证。单选题11.关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、 时间安排和范围， 下列说法中正确的是()。A)进一步审计程序的时问仅指注册会计师何时实施进一步审计程序B)进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点C)确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小D)进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型答案:D解析:进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点，所以选项 AB 不正确;确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广，所以选项 C 不正确。单选题12.审计计划通常是由(
10、 )于现场审计工作开始之前起草的。A)会计师事务所主要负责人B)审计项目参与人C)审计项目负责人D)会计师事务所的法人代表答案:C解析:单选题13.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是( )。A)以市场公允价格出售紧俏商品B)大量购入并不需要的材料或滞销的商品C)采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D)收取大量的货款却迟迟不发货答案:A解析:单选题14.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是( )。A)对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B)对需要选取既定总体内一
11、定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C)对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D)对询问程序，将询问时间作为主要识别特征答案:B解析:对于 D 应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材 135 页原文内容。单选题15.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是()。A)信赖不足风险B)信赖过度风险C)误受风险D)误拒风险答案:C解析:注册会计师在细节测试中运用审计抽样时， 涉及到的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计的效果，所以注册会计师更应该关注此类风险，选项 C 正确。单选题16.下列有
12、关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。A)沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B)沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述C)如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通D)沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价答案:C解析:集团审计项目组了解到涉及集团管理层、 组成部分管理层、 在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑， 应当与集团治理层沟通。单选题17.由于原始单据丢失， 注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审
13、计程序， 下列说法中不正确的是()。A)如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查B)直接将该项目视为控制测试的一项偏差，或细节测试中的一项错报C)如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据D)要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估答案:B解析:选项 B 不可以直接视为控制测试的一项偏差， 或细节测试中的一项错报， 如果注册会计师对样本结果的评价不会因为丢失的原始单据可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。如果丢失的原始单
14、据可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，如果未能实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差，或细节测试中的一项错报。单选题18.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。A)复核上期财务报表中会计估计的结果B)确定管理层作出会计估计的方法是否恰当C)评估会计估计的合理性D)确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础答案:A解析:选项 A 中， 复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计， 属于风险评估阶段实施的;选项 BCD 属于
15、应对评估的重大错报风险阶段实施的。单选题19.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分， 不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么()。A)主审注册会计师不能承接该业务B)主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据C)发表保留意见的审计报告D)发表无法表示意见的审计报告答案:B解析:如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分， 不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么，主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。单选题20.在确定对项目组
16、成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。A)针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B)重大错报风险C)独立性要求D)审计时间预算答案:B解析:确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险;执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。单选题21.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。A)注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B)注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并
17、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C)确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D)以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性答案:D解析:以前年度审计调整越多， 评估的项目总体风险越高， 越应当确定一个较低水平的实际执行的重要性，通常为财务报表整体重要性的 50%。【知识点】 实际执行的重要性单选题22.下列各项降低审计风险的方法中，正确的是()A)提高重要性的数量界限B)低估客户控制风险的水平C)增加审计证据的数量D)高估注册会计师的审计经验答案:C解析:对于 ABD，仅仅是在理论
18、模型上可以认为是降低审计风险，但从实际工作角度考虑，是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择，还是控制风险、注册会计师的经验， 都要从客观角度进行考虑， 而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况，必然造成风险的增加。单选题23.有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是( )。A)参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响B)项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C)如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D)项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审
19、计单位财务报表发生重大错报可能性的信息答案:C解析:本题考查的是项目组内部讨论。 如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。单选题24.以下说法中不正确的是()。A)职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B)如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C)注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D)注册会
20、计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项答案:C解析:注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。单选题25.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。A)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B)如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C)注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D)如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作答案:C解析:审计准则第 1421 号明确规定“
21、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定”，选项 C 正确。单选题26.在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。A)商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B)与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C)已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D)办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书答案:D解析:：房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】单选题27.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他
22、事项段的是()。A)如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在单项重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露B)对审计报告使用和分发的限制C)上期财务报表未经审计D)注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告答案:A解析: 选项 A，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段。单选题28.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是()。A)自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B)对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C)信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D)
23、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制答案:C解析:信息技术-般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出问接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。单选题29.在既定的审计风险水平下， 可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( )A)成反向关系B)成正向关系C)没有关系D)根据具体情况确定答案:A解析:单选题30. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量()A)呈同向变动关系B)呈反向变动关系C)呈比例变动关系D)不存在关系答案:A解析:
24、单选题31.下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是()。A)在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报B)抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报C)抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报D)预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样答案:D解析:样本没有发现错报或仅发现少量错报时， 不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。单选题32.中国注册会计师审计准则第 l5 号-比较信息：对应数据和比较财务报表规范了注册会计师在财务报表审计中与比较信息相关的责任。下列说法不符合该准则要求的是()。A)对于对
25、应数据， 审计意见仅提及本期;对于比较财务报表， 审计意见提及列报的财务报表所属的各期B)注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类C)如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见D)适用 中国注册会计师审计准则第 1511 号-比较信息： 对应数据和比较财务报表时， 无须适用 中国注册会计师审计准则第 1331 号-首次审计业务涉及的期初余额对期初余额的相关规定答案:D解析:当上期财务报表已由前任注册会计师审计或未经审计时， 中国注册会计师审计准则第 13
26、3 1 号-首次审计业务涉及的期初余额对期初余额的相关规定同样适用。单选题33.下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。A)在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险B)在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C)对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行D)注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的答案:C解析:对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师
27、应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项 C 不正确。单选题34.注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论不包括()。A)无保留结论B)保留结论C)否定结论D)无法表示意见答案:D解析:注册会计师应当根据实施审阅程序的情况， 在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证。单选题35.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()A)1 年B)2 年C)3 年D)4 年答案:C解析:单选题36.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间， 下列程序中恰当的是()。A)年前开
28、出的支票是否均在年前已入账B)应收账款是否确实属实C)存货的跌价损失是否已足额确认D)存货是否用作抵押答案:A解析:截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。 选项 B 涉及存在认定;选项 C 涉及计价和分摊认定;选项 D 涉及权利和义务认定。单选题37.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。A)所记录的有价证券确实存在B)存货是否有充作抵押物的C)账簿记录与会计凭证一致D)所有发生的销售已恰当记录答案:B解析:选项 A 是属于真实性目标;选项 C 属于机械准确性目标;选项 D 属于完整性目标。单选题38.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是()。A)
29、在考虑利用专家工作时，注册会计师应当了解专家的专长领域B)外部专家和项目组成员一样，受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C)外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D)在审计报告中提及外部专家的工作可以适当减轻注册会计师对审计意见承担的责任答案:A解析:选项 B，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束：选项 C，除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项 D， 在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。单选题39.编制虚假财务报告， 可能源于管理层通过操纵利润来影响财务报表
30、使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。编制虚假财务报告的方式不包括()。A)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(伪造)或篡改B)对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏C)将被审计单位资产挪为私用D)对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用答案:C解析:本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。选项 ABD 是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项 C 是侵占资产中的舞弊手段。单选题40.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是()。A)因 A 公司重大错报风险低，在预审时函证B)在年终对存货监盘的同时，对应收款项
31、进行函证C)项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D)为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证答案:D解析:函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、 正确， 所以选项 D 的做法不恰当。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】单选题41.A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列 A 注册会计师的下列做法中，错误的是( )。A)注册会计师拟不承接该审计业务B)如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C)如果承接了该业务，注册会计师可能发表无
32、法表示意见的审计报告D)注册会计师应当解除该审计业务约定答案:D解析:注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书，因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定的情况，选项 D 错误。单选题42.在细节测试中，()是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。A)预计总体错误B)可容忍错报C)可容忍偏差率D)可接受的抽样风险答案:B解析:在细节测试中，可容忍错报是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。单选题43.实质性程序的结果表明， 控制分析水平高于控制风险的初步估计水平。 注册会计师应当考虑是否( )。A)重新了解内部控制B)追加相应的审计程序C)重新执行控制测试D)
33、重新确定重要性水平和可接受审计风险答案:B解析:单选题44.注册会计师郑某在对 ABC 股份有限公司进行 2004 年度审计，在计划阶段，她运用分析性复核程序，根据所获得的各种信息估计期望值。在她执行的下列各项程序中，( )属于利用本期会计要素之间的关系估计相关的期望值。A)基于 ABC 公司当年产品数量减少判断制造费用的减少B)根据 ABC 公司上年的工资费用，结合本年的工资政策、生产实际情况的变化，推测本年工资费用C)基于本年赊销金额的增加推断坏账费用的增加D)利用根据 ABC 公司 2003 年资料和 2004 年 6 月 30 日资料预测 2004 年年末余额答案:C解析:A 属于利用
34、非会计信息估计期望值;B 为利用历史的可比信息估计期望值;D 为根据预算、预测估计期望值。单选题45.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是()A)审核期后现金支出的主要凭证B)审核期后未付账单的主要凭证C)追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D)审核应付账款账簿记录答案:D解析:单选题46.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素， 以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。A)重大的行业发展情况B)对内部控制重要性的重视程度C)信息技术对审计程序的影响D)重大错报风险较高的审计领域答案:C解析:选项 C 信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因
35、素， 主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。单选题47.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()。A)审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B)审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C)如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D)财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任答案:D解析:单选题48.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是()。A)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B)针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计
36、证据不存在说服力C)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据答案:B解析:单选题49.以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是()。A)被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符B)被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管C)对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制D)被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金答案:A
37、解析:选项 A 的事项表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷。 被审计单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每个银行账户的银行存款余额调节表。单选题50.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但( )不在此列。A)有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的B)理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为C)对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍D)与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为答案:A解析:A：职业道德要求任
38、何会员均应避免发生已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。这意味着，只要是应知的损害职业声誉的行为，即使注册会计师确实没有意识到，也应当避免发生;B 属于明文规定;C 中所述的符合实际的比较不在限制之列(职业行为禁止对 C 中情况进行夸大性宣传);D：职业行为原则禁止注册会计师与其他注册会计师的工作进行贬低或比较，这里的比较包括贬低性比较，也包括非贬低性比较。单选题51.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是()。A)我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B)我们接受委托对贵公司 2012 年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C)我们的审计是按照中国注册
39、会计师法进行的D)经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果答案:A解析:选项 B 应该是“我们审计了后附的股份有限公司(以下简称公司)财务报表，包括 2012 年 12 月 31 日的资产负债表，2012 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”;选项 C 应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”;选项 D 应该是“我们认为， 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了公司 2012 年 12 月31 日的财务状况以及 2012 年度的经营成果和现金流量”。单选题52.B 注册会计师在对销售与收款循环进行审
40、计时， 发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务重复记录了两次，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A)发生B)存在C)完整性D)计价和分摊答案:B解析:因为本题针对的是应收账款的认定， 所以主要与期末账户余额相关的认定有关， 选项 A 是与所审计期间各类交易和事项相关的认定， 所以错误;选项 C 是针对漏记，与题干意思不符;选项 D 是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。单选题53.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是()。A)各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B)通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的
41、可能性C)财务信息和非财务信息的可分解程度D)可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平答案:C解析: 注册会计师在利用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，这个可接受的差异额的临界值是不能超过实际执行的重要性水平，如果差异额可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的确定时，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。单选题54.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。A)询问治理层、管理层、内部审计人员B)分析程序C)考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D)函证应收账款答案:
42、D解析: 函证属于细节测试，用于应对认定层次的重大错报风险，其不属于风险评估阶段使用的审计程序。单选题55. 乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为()。A)对全部项目进行测试B)对特定项目进行测试C)运用统计抽样的方法D)综合运用统计抽样和非统计抽样答案:A解析:在设计审计程序时， 注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。 注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，应选取全
43、部项目测试。单选题56.下列关于预期使用者的说法中正确的是()。A)管理层不能成为预期使用者B)管理层可以是唯一的预期使用者C)如果管理层和预期使用者来自同一企业，就意味着两者是同一方D)预期使用者必须包括管理层以外的使用者答案:D解析:AB 选项，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。C选项，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者是同一方，如某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。单选题57.在以下注册会计师所实施的审计程序中， 属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有()。A)根据被审计单位当期专门借款计算其
44、资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B)将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C)向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D)实施重新执行程序答案:D解析:选项 A 属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项 B 属于分析程序， 用于风险评估和实质性程序;选项 C 为函证， 所印证的对象应当与财务报表有直接关系， 这类程序主要在实质性程序中实施;选项 D 重新执行程序， 专门用于控制测试。单选题58.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时， 一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施
45、的实质性程序是()。A)以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B)可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C)以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D)核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额答案:C解析:选项 A 是实现完整性目标的实质性程序;选项 B 由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性;选项 D 有助于计价和分摊或准确性目标的实现。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】单选题59.下列有关其他信息的说法中，不正确的是()。A)其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的B)注册会计师没有专门
46、责任确定其他信息是否得到适当陈述C)如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注D)员工情况数据属于其他信息中的非财务信息答案:C解析: 如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。单选题60.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是()。A)减少样本的非抽样风险B)无偏见地选取样本项日C)仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率D)降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模答案:D解析:分层不可能减少非抽样风险， 选项 A 不正确;分层是依据注册会
47、计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选项 B 不正确;分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，选项 C 不正确。单选题61.以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对交易、 余额、 列报的()认定。A)发生、截止B)准确性C)完整性D)计价和分摊答案:C解析:以账簿记录为起点的细节测试是针对有记录的业务实施的， 当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，以账簿记录为起点的细节测试无法查出。【知识点】 实质性程序的性质单选题62. 乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是()。A)充分性和适当性B)适当性和完整性C)相关性和完整性D)适当性和可理解性答案:
48、B解析:注册会计师应当确保总体的适当性和完整性， 这也是注册会计师所定义总体的两个特征。单选题63.下列各项中，最可能表达有关联方存在的是()。A)与主要客户讨论重组事宜B)在银行利率不稳定的情况下大量借款C)以大大超过账面价值的价格出售不动产D)以大大超过公允价值的价格出售不动产答案:D解析:关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。单选题64.注册会计师在执行审阅业务过程中， 如果认为存在重大的范围限制， 且该范围限制的影响非常重大和广泛，以致于注册会计师认为不能提供任何程度的保证时，应出具的意见类型为()。A)保留意见B)带强调事项段的保留意见C)否定意见D)无法提供任何保证答案:D解析
49、:当注册会计师认为不能提供任何程度的保证时， 只能出具无法提供任何保证的审阅报告。单选题65.下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是()。A)注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性B)了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行C)在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点D)如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性答案:B解析:了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项 B 错误。
50、【知识点】 控制测试的含义和要求单选题66.注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是()。A)充分性和适当性B)适当性和完整性C)相关性和完整性D)适当性和可理解性答案:B解析:注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。单选题67.某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价， 成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 2009 年 12 月 31 日 AB、C 三种存货的成本分别为：130 万元、221 万元、316 万元;AB、C 三种存货的可变现净值分别为：128 万元、215万元、336 万元。则注册会计师认为该公司当
