1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 7 套单选题1.在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。假如 L 事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下( )情况增加实质性测试的工作量。A)分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B)最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险C)以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D)再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平答案:D解析:重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量。单选题2.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批
2、授权的是()。A)财务经理B)高层管理机构C)股东大会D)证券投资部经理答案:B解析:投资业务应由企业的高层管理机构进行核准， 财务经理负责办理具体的股票和债券的买卖业务，证券投资部经理负责选择恰当的投资对象以及后期的投资管理。单选题3.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指()。A)审计领域的个人B)会计领域的组织C)既精通会计又精通审计的个人或组织D)会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织答案:D解析:专家是指除会计、 审计之外的某一特定领域中具有专门技能、 知识和经验的个人或组织。单选题4.下列情况中，注册会计师可能发表保
3、留意见或否定意见的是()。A)被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项， 提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认B)因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制D)因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据答案:C解析:选项 C 审计范围没有受限，如果存在重大错报，超过重要性水平，可出具保留或否定意见， 但绝不会出具保留或无法表示
4、意见。 选项 ABD 属于审计范围受限，应出具保留或无法表示意见，不会出具否定意见。单选题5.ABC 会计师事务所委派 A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则 A 注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设 ABC 会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)A)聘请相关专家协助工作B)请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C)解除业务约定D)出具无法表示意见的审计报告答案:B解析:A 注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A 注册会
5、计师应请求 ABC 会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。单选题6.以下项目中，必须实施函证的是()。A)长期投资B)应收票据C)银行存款D)应付账款答案:C解析:注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。单选题7.注册会计师 L 在完成 U 公司 2008 年度财务报表审计业务后， 于提交审计报告后的第三天将 U 公司的某个情况告知了 U 公司的竞争对手 V 公司，使 V 公司避免了重大损失，但导致了 U 公司一定数额的经济损失。U 公司据此起诉注册会计师 L 违约，并要求 L 赔偿其经济损失。如果 U 注册会计师为自己提出的抗
6、辩理由是( )，你必然不予认可。A)该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从 U 公司以外的其他朋友处获取的B)该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露，并非 U 公司的商业机密C)该信息表明 U 公司存在重大的违法行为，因 U 公司拒绝调整，L 除告知 V 公司外，还在新闻媒体上发布了公告D)V 公司是 L 即将实施审计的下一个客户，该信息对 V 公司极为不利，如不告知 V公司，V 公司将蒙受巨大损失答案:D解析:审计业务约定书中一般要求注册会计师对执业过程获知的信息保密。 如果不是在执业期间获知的信息(A)，可以不受这一限制;职业道德并不妨碍注册会计师
7、依据审计准则在审计报告中进行信息披露(B);如审计报告对外公布后，U 公司存在应修改财务报表的重大错报，在其拒绝修改的情况下，注册会计师可以对外发布公告，告知财务报表使用者不要信赖已公布的审计报告(C);D：即使 U、V 两公司都是 L 所在事务所的审计客户，但注册会计师不能参与客户之间的商业竞争，应当保守 U 公司的秘密。单选题8.下列有关审计会计估计的相关说法中，正确的是()。A)注册会计师应该就“可能存在管理层偏向的迹象”形成审计工作底稿B)注册会计师不必就“导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性以及注册会计师得出结论的基础”形成审计工作底稿C)注册会计师可能考虑向管理层和治理层
8、(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的D)所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性答案:A解析: 选项 B，必须形成审计工作底稿，参考中国注册会计师审计准则第 1321 号-审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露第二十八条;选项 C， 注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的，参考中国注册会计师审计准则第 1321 号-审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露第二十七条;选项 D，并非所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性(例如， 对于存在活跃
9、和公开市场且能轻易获得交易发生时点价格的可靠信息的某些财务报表项目，公开的市场报价通常是确定公允价值的最佳审计证据)。单选题9.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是()。A)资产和记录的实物控制B)适当的凭证和记录C)适当的授权D)适当的职责分离答案:D解析:为了防止向员工过量支付工薪， 或向不存在的员工虚假支付工薪， 责任分离非常重要。单选题10.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为， 下列相关举措中， 不正确的是()。A)了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B)就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通C)如果针对怀疑存在的违反法律
10、法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响D)注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施答案:B解析: 选项 B，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。单选题11.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是()。A)沟通的前提是征得被审计单位的同意B)沟通必须是采用书面的方式C)在前
11、后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务D)如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务答案:B解析:沟通可以采用口头和书面等方式进行。单选题12.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。A)被审计单位控制环境薄弱B)被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料C)被审计单位的现金管理混乱D)被审计单位存在关联方交易答案:A解析:薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。单选题13.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分， 并且
12、这种情况得不到解决， 下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是()。A)在法律法规允许的情况下解除业务约定B)发表带强调事项段的无保留意见C)就采取不同措施的后果征询法律意见D)与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通答案:B解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施： (1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规
13、允许的情况下解除业务约定。单选题14.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配， 以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是()。A)向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B)在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C)是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D)预计审计工作涵盖的范围答案:D解析:注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配， 包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间安排和范围。向具体审计领域调配的资源(选项 A);向具体审计领域分配资源的多少(选项 B);何时调配这些资源(选项 C);如何管理、指导、监督这些资源。选项 D
14、属于在确定审计范围时应该考虑的因素。单选题15.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。A)只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B)确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C)特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平D)不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性答案:D解析:选项 D 不正确， 注册会计师需要根据具体情况决定是否需要针对特定类别的交易、账户余额或披露确定重要性。【知识点】 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平单选题
15、16.在签订审计业务约定书之前， 应当对事务所的胜任能力进行评价。 评价的内容不包括( )。A)执行审计的能力B)会计师事务所的独立性C)保持应有谨慎的能力D)助理人员的经验答案:D解析:签约前事务所应当评价自身的胜任能力，评价的内容在教材中已有明确的规定，即选项 A、B、C。单选题17.在实施抽样之前， 注册会计师必须仔细定义总体。 以下确定抽样总体范围的说法中，不正确的是()。A)如果应收账款中没有单个重大项目，注册会计师直接对应收账款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所有项目B)如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，则总体仍包括
16、构成应收账款期末余额的所有项目C)如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票D)如果注册会计师的目标是测试应付账款的账面余额，总体可以定义为构成应付账款期末余额的所有项目答案:B解析:如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项 B 错误。单选题18.审查 U 公司 2008 年度财务报表时，由于审计小组成员无法确定 U 公司存货的品质状况， 打算聘请 55 岁的王先生作为审计小组的专家。 会计师事务所决定先了解王
17、先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有( )不致影响会计师事务所对王先生的聘用。A)同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入 U 公司担任验收部门主管B)向 U 公司调查后得知王先生在 23 岁时曾担任 U 公司财务部门出纳员一年C)经与 U 公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任 U 公司的仓库保管员D)向王先生所在单位询问后，得知王先生已有 25 年没有从事过相关的业务答案:B解析:职业道德对注册会计师和对专家的要求是一致的。情况 A 表明王先生将与 U公司发生雇佣关系;B：王先生从 U 公司离职已 30 余年，30 年前的工作很难产生自我评价的影响，何况请王先生协助的存货品质
18、鉴定工作与其以前年度所从事过的出纳职务无关，王先生无须回避;C：王先生女儿虽然只在 U 公司担任一般职务，但该职务能够对王先生的鉴证对象产生重大直接影响;D：王先生很可能不具备相应的专业胜任能力。单选题19.如果上期财务报表未经审计时， 注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序，取得充分、适当的审计证据，以确定期初余额不存在重大错报。同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较信息作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险，注册会计师应当在审计报告的()予以说明。A)其他事项段B)责任段C)意见段D)强调事项段答案:A解析:本题所述情形是在其他事项段中提及比较信息的情形。
19、单选题20.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是()。A)注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B)统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C)非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险D)执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断答案:D解析:不管统计抽样还是非统计抽样， 两种方法都要求注册会计师在设计、 实施和评价样本时运用职业判断，所以选项 D 不恰当。单选题21.注册会计师对应收账款项目进行检查， 应收账款账面金额是 10000 万元， 选取的非统计抽样样本账面金额是 1000 万元。 如
20、果注册会计师在样本中发现的错报为 200万元，则利用比率法推断总体的错报金额是()万元。A)1500B)2000C)1000D)200答案:B解析:样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例是 100010000100%=10%，样本中发现的错报为 200 万元，对总体错报的最佳估计是 20010%=2000(万元)。单选题22.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不恰当的是( )。A)内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证B)在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注内部控制的执行C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D)在某些情况下，仅通过实
21、施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据答案:A解析:选项 A 内部控制只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证， 而非绝对保证。内部控制本身有局限性。单选题23.X 公司与其客户签订的销售合同表明，在客户收到产品、验收合格并开具验收单后，X 公司取得收取货款的权利。以下情形中，最能表明营业收入项目违背截止认定的是()。A)205 年没有发货就确认收入B)205 年 11 月发货，206 年 1 月才确认收入C)205 年发货后没有确认收入D)206 年出具验收单，205 年 12 月确认收入答案:D解析:单选题24.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。A)前任注册会计师负
22、责主动发起沟通B)后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询C)接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序D)在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴答案:C解析: 选项 A，后任注册会计师负责主动发起沟通;选项 B，前后任注册会计师的沟通，需要经过被审计单位同意;选项 D，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，因此选项 D 这种情况属于前后任注册会计师的范畴。单选题25.下列关于消极式函证的说法中，错误的是()。A)采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者
23、在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B)采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据C)采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误D)在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序答案:C解析: 采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项 C 的结论过于绝对。单选题26.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘， 注册会计师应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证
24、据。注册会计师实施的替代审计程序不包括()。A)向客户或供应商函证B)通过分析程序分析是否存在重大变动C)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料D)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证答案:B解析:单选题27.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。A)控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B)控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C)控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D)制测试旨在确定控制是否得到执行答案:A解析:选项 A 正确。 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。单选题28.甲公司日后期问发生的下列
25、事项中，不应作为非调整事项进行处理的是()。A)发行 2 亿元的股票进行筹资B)向银行借入 1 亿元的借款C)发现以前年度少确认费用 500 万元D)以 5000 万元银行存款购人子公司答案:C解析:日后期间发现以前期间的重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，所以选项 C 不符合题意。单选题29.按照独立审计准则的相关规定， 保护资产的安全与完整属于甲公司的责任。 具体到生产所需的贵重原材料来说，甲公司应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于甲公司管理层实现其对于原材料项目的认定是()。A)存在B)完整性C)列报与披露D)计价和分摊答案
26、:A解析:如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反“存在”认定。单选题30.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。A)与审计相关的内部控制一定与财务报告相关B)被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑C)被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关D)如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关答案:A解析: 选项 A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项 B，例如，
27、被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。单选题31.注册会计师确定的 X 公司财务报表整体的重要性水平为 100 万元，则以()作为实际执行的重要性水平最为适当。A)90 万元B)70 万元C)15 万元D)10 万元答案:B解析:一般而言， 注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的 50%75%。单选题32.注册会计师对财务报表进行审计时， 一般无须专门对期初余额发表审计意见。 在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()。A)如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则
28、应在审计意见中反映B)如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C)无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D)即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映答案:C解析:单选题33.注册会计师组织项目组内部讨论的内容不包括( )。A)被审计单位所有内部控制是否存在并得到执行B)管理层是否凌驾于内部控制之上C)管理层是否存在倾向于高估或低估收入迹象D)确定财务报表哪些项目易于发生重大错报答案:A解析:在组织项目组内部讨论时， 只要与风险评估等审计专业问题相关都可以纳入讨论范围。但是选项 A，注册会计师只需要了解与审计相关的内部控制。单选题34
29、.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A)同向变动关系B)成比例变动关系C)不存在关系D)反向变动关系答案:A解析: 注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项 A 正确。单选题35.一般在本期审计开始时进行初步业务活动， 下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是( )。A)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B)评价遵守职业道德规范的情况C)及时签订或修改审计业务约定书D)实施风险评估程序答案:D解析:实施风险评估程序是在审计开始之后进行的。单选题36.注册会计师不可以通过( )方式提高审计程
30、序的不可预见性。A) 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B) 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C) 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作D) 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同答案:C解析:单选题37.下列关于合理保证的说法中，不正确的是()。A)合理保证是一种高水平保证B)当注册会计师获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证C)如果审计工作做的足够充分是可以提供绝对保证的D)审计只能提供合理保证的原因是审计存在固有限制答案:C解析:由于审计的固有限制，审计只能提供合
31、理保证，不能提供绝对保证。单选题38.下列描述的情形中，不属于预测性财务信息审核意见内容的是()。A)基本假设是否发现有不合理的B)选用的会计政策是否实际一致C)编制基础是否正确D)预测性财务信息能否实现答案:D解析:单选题39.以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是( )。A)识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分B)不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险C)较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷D)注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险答案:C解析:C：经营风险可能属于客观现实，风险评估过程可能取决于管理层主观风险意识。两者之间
32、不存在必然关系。单选题40.如果尚未调整的错报或漏报非常重要， 可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表( )。A)否定意见B)保留意见C)无法表示意见D)无保留意见答案:A解析:如果审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后， 尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册现应当发表保留意见(重要时-报表整体公允，但错漏报可能影响某个报表使用者的判断或决策)或否定意见(很重要时-错漏报可能影响大部分甚至全部报表使用者的判断或决策)。单选题41.下列审计程序中， 注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( )。A) 询
33、问B) 观察C) 分析程序D) 检查答案:C解析:选项 C 分析程序无需采用。 注册会计师通常实施下列风险评估程序， 以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员;观察特定控制的运用;检查文件和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。单选题42.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。A)在既定的审计风险水平下，C 注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B)C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C)C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序
34、，以消除检查风险D)C 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案:D解析:A： 在既定的审计风险水平下， 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系， 评估的重大错报风险越高， 可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。单选题43.如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险， 进一步审计程序的做法中错误的是( )。A)仅实施细节测试B)仅实施实质性程序C)仅实施实质性分析程序D)实施控制测
35、试和实质性程序答案:C解析:为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据， 仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项 C 错误。单选题44.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。A)测试集团层面控制运行的有效性B)对不重要的组成部分实施集团层面分析程序C)确定对组成部分财务信息执行工作的类型D)了解集团层面的控制和合并过程答案:A解析:本题非常经典， 同学们务必借助本题举一反三， 强化每个选项的重要观点。选项 A 中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。单选题4
36、5.甲公司将 2008 年度的主营业务收入列入 2009 年度的财务报表，则针对 2008 年度财务报表存在错误的认定是()。A)存在B)发生C)准确性D)完整性答案:D解析:一般地， 将 X 年度的业务列入 Y 年度的财务报表， 将使 X 年度的财务报表不完整(违反完整性认定)， 并使 Y 年度的财务报表不真实(违反发生认定)。 本题考核“完整性”认定。单选题46.在确定审计业务的三方关系时， 下列有关责任方的说法中， 注册会计师认为错误的是()。A)责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B)责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C)责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审
37、计单位，可能包括部分或全部的治理层D)责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任答案:D解析:单选题47.在审计会计估计时， 下列各项中， 不属于注册会计师应当采用的进一步审计程序的是()。A)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性B)了解管理层如何作出会计估计C)运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较D)复核能够证实会计估计合理性的期后事项答案:B解析:选项 B 是风险评估程序，不属于进一步审计程序。单选题48.下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。A)注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作B)如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计
38、师应当实施替代审计程序C)如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外)，并考虑其完整性D)注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定答案:A解析: 选项 B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序; 选项 C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性;选项D
39、，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。单选题49.下列各项中，不属于与各类交易和事项相关的认定的是()。A)完整性B)截止C)计价和分摊D)分类答案:C解析:单选题50.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是()。A)在销售发生之前，赊销已经正确审批B)未经赊销批准的销货一律不准发货C)销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D)对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式答案:C解析:选项 C 中销售价格、销售
40、条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题51.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是()。A)由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序B)通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序C)由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果D)尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信
41、赖分析程序的结果答案:B解析: 选项 B，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域，一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表，而且分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常，并不代表就不存在重大错报，因此注册会计师的做法不正确。单选题52.会计师事务所在承接被审计单位财务报表审计业务后， 发现项目组成员王某现担任被审计单位的执行董事，会计师事务所下列做法正确的是()。A)将王某调离鉴证小组B)委派一个比王某更具专业胜任能力的员工复核王某的工作C)对该业务执行项目质量控制复核D)解除业务约定答案:D解析:此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致
42、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。单选题53.如果尚未调整的错报或漏报非常重要， 可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表( )。A)否定意见B)保留意见C)无法表示意见D)无保留意见答案:A解析:如果审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后， 尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册现应当发表保留意见(重要时-报表整体公允，但错漏报可能影响某个报表使用者的判断或决策)或否定意见(很重要时-错漏报可能影响大部分甚至全部报表使用者的判断或决策)。单选题54.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。A)在考虑一项错
43、报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C)如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D)重要性的确定离不开职业判断答案:C解析:新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材P156 页第 9 行。单选题55.注册会计师提供的是专家服务， 因此对其专业胜任能力有特定要求。 下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是( )。A)注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B)如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况
44、下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈C)注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作D)专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断答案:C解析:对专业胜任能力的要求是动态的要求， 审计环境不断变化， 客户情况不断变化，注册会计师作为会员应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。单选题56.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。 注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A)在销货发生之前，赊销经正确批准B)非经正当审批，不
45、得发出实物C)销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D)审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案:D解析:选项 AB 的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失;选项 C 的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题57.通过对 ABC 公司的了解， 注册会计师发现该公司存在下列情况， 对审计有潜在高风险影响的是( )。A)2003 年公司董事会成员作了较大的调整B)2004 年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C)2004 年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的
46、影响D)2004 年财务状况明显好转答案:B解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。单选题58.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。A)错报风险越大，需要的审计证据可能越多B)审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C)审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D)通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量答案:D解析:单选题59.以下关于注册会计师从整体层面和业务流程层面了解内部控制的表述中， 不恰当的是( )。A)被审计单位的信息系统和控制活动更多地对被审计单位整体层面产生影响B)整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行
47、具有重要影响C)财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境D)在整体层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责答案:A解析:选项 A 内部控制某些要素(如控制环境)更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素(如信息系统和控制活动)则可能更多地与特定业务流程相关。单选题60.A 公司持有 B 公司 75%的股份，XYZ 会计师事务所与 A 公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托 XYZ 会计师事务所审计其 2009 年度的财务报表。 下列说法中， 正确的是()。A)XYZ 会计师事务所应拒绝接受委托B)XYZ 会计师事务所可以接受委托，但
48、是需要由其他事务所来复核C)该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以 XYZ 会计师事务所可以承接该业务D)只要防范措施适当，还是可以承接该业务的答案:A解析:该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平， XYZ 会计师事务所不应该接受委托。单选题61.注册会计师的审计责任是( )。A)保证会计资料的真实、完整、合法B)对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C)合理保证所审会计报表的可信程度D)保证按时按质完成委托业务答案:B解析:选项 A 是被审计单位的会计责任， 选项 C 是注册会计师对所审会计报表发表审计意见的公允性，选项 D 是对客户的责任之一。单选题62.最
49、不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是( )。A)以市场公允价格出售紧俏商品B)大量购入并不需要的材料或滞销的商品C)采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D)收取大量的货款却迟迟不发货答案:A解析:单选题63.下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是()。A)随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变B)信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比C)信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献D)人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照
50、标准执行相关的审计程序答案:B解析: 选项 B，信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，而非反比。单选题64.在计划审计工作前， 注册会计师应当了解集团及其环境、 集团组成部分及其环境，这些方面不包括的是()。A)在业务承接或保持阶段获取信息B)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制C)了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令D)组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性答案:D解析:单选题65.甲注册会计师拟承接 A 公司的年度财务报表审计业务， 致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲
