1、注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第 3 套单选题1.下列项目中，符合烟叶税计税依据规定的是( )。A)纳税人的销售金额B)纳税人的收购金额C)纳税人的回顾金额D)纳税人收购烟叶的成本价答案:B解析:单选题2.纳税人销售的下列自产货物中，实行增值税即征即退 100%政策的是()。A) 翻新轮胎B) 再生水C) 以人发为全部原料生产的假发D) 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为答案:C解析:单选题3.下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是()。A)在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人B)在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5
2、 年的个人C)在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人D)在中国境内有住所的个人答案:C解析:本题考核个人所得税纳税义务人的知识点。 个人所得税法规定， 在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人， 为个人所得税的居民纳税人;在中国境内无住所， 而在境内居住超过 90 天(或183 天)不满 1 年的个人为非居民纳税人。单选题4.某外籍专家 2011 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元。 在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元=6.8 元人
3、民币)。 该专家一直工作到 2011 年 11 月 25 日离境， 其 11 月份应纳个人所得税税额为()元。A)6726.25B)6020.83C)6206.27D)7108.75答案:D解析:该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11 月份应纳个人所得税=(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505*30000/(30000+100006.8)*24.5/30=7108.75 (元)单选题5.下列项目中，属于营业税征税范围的是( )。A)加工业务B)修理业务C)饮食业销售非现场消费的食品D)社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取
4、得的收入答案:D解析:单选题6.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。A)某商场销售冰箱并提供送货上门服务B)汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C)塑钢门窗厂在销售产品的同时又为其他客户提供安装服务D)电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案:A解析:单选题7.地处市区的张某一直从事体育彩票代销业务， 2014 年张某共计取得彩票销售收入400000 元，彩票发行机构支付其代销手续费 30000 元。张某 2014 年应纳个人所得税为()。A)2250 元B)6000 元C)2085 元D)5670 元答案:C解析:单选题8.2010 年某企业销售已
5、使用过的委托建筑公司建造的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳营业税()万元。A) 20B) 30C) 32.50D) 70答案:D解析:单选题9.下列项目中，符合转让住房过程中缴纳税费的规定是( )。A)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、土地增值税、印花税。B)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、印花税。C)纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、土地增值税、房产税。D)纳税人转让住房过程中应该缴纳
6、的税金有营业税、 城市维护建设税、 教育费附加。答案:A解析:单选题10.根据营业税暂行条例的规定，以下说法正确的是()。A) 航空地面服务按照服务业税目缴纳营业税B) 运输企业出租船舶的收入按照运输业征收营业税C) 搬家业务按照服务业征收营业税D) 代办电信工程业务按照建筑业税目缴纳营业税答案:D解析:单选题11.下列各项中，表述正确的是( )。A)税目是区分不同税种的主要标志B)税率是衡量税负轻重的重要标志C)纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D)征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品答案:B解析:单选题12.甲公司是一家建筑企业， 该公司在考虑产能计划时， 是先收到承建新
7、的道路桥梁的大订单，在鉴定了合同之后再采购必须的资源，这属于()。A)资源订单式生产B)订单生产式生产C)库存生产式生产D)及时生产系统答案:A解析:当需求不具独立性时， 企业仅购买所需材料并在需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务。例如，建筑企业可能会收到承建新的道路桥梁的大订单。该建筑企业将仅在签订了合同之后才开始采购必需的资源。(参见教材 111 页)【该题针对“在战略实施中的生产或运营计划”知识点进行考核】单选题13.纳税人、 扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款， 经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款
8、外，可以处不缴或者少缴税款( )的罚款。A)2000 元以上 1 万元以下B)50%以上 3 倍以下C)50%以上 5 倍以下D)1 倍以上 5 倍以下答案:C解析:纳税人、 扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款， 经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。单选题14.某国家机关拥有 AB 两栋办公楼，A 栋办公楼房产原值 800 万元，占地 3000 平方米，B 栋办公楼房产原值 500 万元，占地 1800 平方米。2012 年 3 月 31 日该国家机关将
9、B 栋办公楼对外出租，租期 1 年，每月收取租金 8000 元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%;城镇土地使用税年单位税额 10 元/平方米。 该国家机关 2012 年应缴纳房产税和城镇土地使用税( )元。A)34140B)70140C)22140D)26640答案:C解析:国家机关自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税;对外出租的房产和用地，应缴纳房产税和城镇土地使用税。该国家机关 2012 年应缴纳房产税=8000912%=8640(元)，该国家机关 2012 年应缴纳城镇土地使用税=1800109/12=13500(元)。该国家机关 2012 年应缴纳房产税和城镇
10、土地使用税=8640+13500=22140(元)。单选题15.某物业管理公司 2015 年 4 月共取得收入 60 万元， 其中包括业主支付的物业管理费 47 万元，代业主支付的水电费 5 万元，燃气费 3 万元，临时停车费 5 万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税()万元。A)2B)2.4C)2.6D)3答案:C解析:代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除。应纳的营业税=(60-5-3)5%=2.6(万元)单选题16. 某商业企业(增值税一般纳税人)2011 年 1 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元(其中部分收入采用以旧换新， 已扣除换回的旧金银首饰价值 5000
11、0 元)，零售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元， 取得金银首饰的修理清洗收入 1780 元。 该企业上述业务应缴纳的消费税为()。A)4048.29 元B)5983.16 元C)4081.62 元D)0 元答案:A解析:镀金、包金首饰在生产环节纳税。金银首饰以旧换新作为特殊规定，以实际收到的金额计算增值税及消费税，应纳消费税=(58950+35780)(1+17%)5%=4048.29(元)。单选题17.某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼， 取得销售收入1200万元。该办公楼原值 700 万元，已计
12、提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元， 成新度折扣率为五成， 销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税()。A)128.4 万元B)132.6 万元C)146.8 万元D)171.2 万元答案:B解析:纳税人转让旧房的， 应按房屋及建筑物的评估价格、 取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 扣除项目合计=140050%+72=772(万元)， 增值额=1200-772=428(万元)，增值率=428772100%=55.44%，应纳土地
13、增值税=42840%-7725%=132.6(万元)单选题18. 我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是( )。A)坚持税收饶让原则B)坚持维护所得来源地征税权的原则C)坚持平等待遇的原则D)坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则答案:B解析:单选题19.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是()。A)无息、贴息贷款合同B)发电厂与电网之间签订的电力购售合同C)财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D)银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿答案:D解析:选项 A，对无息、贴息贷款合同免税;选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项 D，不属于印花税征税范围。单
14、选题20.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起( )内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。A)7 日B)10 日C)15 日D)30 日答案:B解析:被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 10 日内提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。单选题21.土地使用税为幅度定额税率，每个幅度税额的差距为( )。A)10 倍B)15 倍C)20 倍D)30 倍答案:C解析:单选题22.下列项目中，不符合所得来源确定规定的是( )。A)纳税人不动产和动产转让所得按照不动产所在地确定B)纳税人权益性投资资产转让所得
15、按照被投资企业所在地确定C)纳税人销售货物所得按照交易活动发生地确定D)租金所得按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定答案:A解析:单选题23.申请人对税务机关做出的具体行政行为不服的， 可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起( )提出行政复议申请。A)15 日内B)30 日内C)60 日内D)90 日内答案:C解析:申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。单选题24.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2 万元(有货票);本月售出
16、， 取得不含税销售额 350万元，则本月应纳增值税额( )万元。A)28.5B)40.8C)18.686D)18.7答案:C解析:进口关税=20020%=40(万元)进口环节增值税=(200+40)17%=40.8(万元)本月应纳增值税=35017%-40.8-0.27%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)单选题25.国际税收中所指的国际重复征税一般属于()。A)税经济性国际重复征税B)政治性国际重复征税C)税制性国际重复征税D) 法律性国际重复征答案:D解析:单选题26.下列项目中， 属于纳税人外购应税消费品时， 符合允许扣除已纳消费税的情况是( )。A)从工业环节购进，在
17、商业环节扣税B)从商业环节购进，在商业环节扣税C)从工业环节购进，在工业环节扣税D)从商业环节购进，在工业环节扣税答案:C解析:单选题27.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015 年 1 月其将 1 台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费 20 万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为( )。A)1.98 万元B)1.13 万元C)2.91 万元D)0.58 万元答案:C解析:单选题28.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是( )。A)纳税义务发生时间B)纳税期限C)延期纳税D)缴库期限答案:C解析:单选题29. 税收饶让抵免实际上抵免的是( )。A)国际双重征
18、税B)跨国纳税人的一部分C)跨国纳税人实际已交税负D)来源国的其他税负答案:D解析:单选题30.在纳税年度终了后 30 日内办理纳税申报的是()。A) 年终一次性取得承包经营、承租经营所得的B) 年所得 12 万元以上的纳税人C) 从中国境外取得所得的纳税人D) 分月预缴的纳税人答案:C解析:单选题31.李某 2016 年 5 月办理了提前退休的手续，其距离正式退休还有 7 个月。退休时单位给与其一次性补贴收入35000元。 则李某的一次性补贴收入应纳个人所得税( )。A)7745 元B)945 元C)315 元D)445 元答案:C解析:单选题32.境内一单位将一批货物运往境外加工， 出境时
19、向海关报明价值 1000 元;支付境外加工费 600 元， 料件费 500 元;支付复运进境的运输费 500 元和保险费 100 元。 该货物适用关税税率 10%，则该单位应缴纳的进口关税为()元。A)170B)110C)250D)390答案:A解析:运往境外加工的货物， 出境时已向海关报明， 并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)10%=170(元)单选题33. 税收饶让抵免实际上抵免的是( )。A)国际双重征税B)跨国纳税人的一部分C)跨国纳税人实际已交税负D)来
20、源国的其他税负答案:D解析:单选题34.某银行 2011 年第二季度买卖 A 企业债券出现负差 55 万元;第三季度购买 B 企业债券共支付 564 万元， 其中包括各种税费 0.7 万元;第三季度转让 B 企业债券取得收入 690 万元，在转让 B 企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为()万元。A) 3.55B) 3.53C) 3.59D) 6.3答案:C解析:单选题35.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。A)年终加薪B)托儿补助费C)差旅费津贴D)独生子女补贴答案:A解析:本题考核个人所得税征税范围的知识
21、点。 工资、 薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得;托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。单选题36.根据关税的相关规定，下列说法正确的是( )。A)进口地海关无法解决的税则归类问题，应报国家税务总局明确B)跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2000 元， 个人年度交易限值为人民币 10000 元C)进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内， 由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报纳税D)关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能
22、按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月答案:C解析:选项 A：进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确;选项 B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2000 元， 个人年度交易限值为人民币 20000 元;选项 D： 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过“6 个月”。单选题37.下列项目中，属于纳税人在华实际工作天数的是( )。A)日本人甲 2016 年 1 月 1 日来华工作， 4 月 30 日解除职务离境， 其工作天数为 120天B)德国人乙
23、 2016 年 2 月 1 日来华工作，4 月 30 日解除职务离境，其工作天数为 88天C)美国人丙 2016 年 3 月 1 日来华工作，4 月 30 日解除职务离境，其工作天数为 61天D)英国人丁 2016 年 4 月 1 日来华工作，4 月 30 日解除职务离境，其工作天数为 30天答案:B解析:单选题38.某工厂系增值税小规模纳税人，2012 年 1 月份销售使用过的旧设备一台，取得价款 8.24 万元，已知该设备 2009 年 1 月购入时的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元,另销售自己使用过的物品,取得价款 1.2 万元。则该工厂应缴纳的增值税为( )万元。A)0
24、B)0.19C)0.24D)1.20答案:B解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)2%+1.2/(1+3%)3%=0.19(万元)。单选题39.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是()。A)进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B)进口人负担的向中介机构支付的经纪费C)进口设备报关后的维修费用D)货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用答案:B解析:除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以
25、计入进口货物完税价格的;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务的费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。单选题40.在利用波特钻石模型分析德国或日本的汽车产业时， 发现这些国家的汽车产业背后都有强大的钢铁、电子等产业存在，这属于()。A)有利因素状况B)钻石条件C)相关和支持性行业的存在D)企业战略、结构和同业竞争答案:C解析:钻石模型包含四个要素： 有利因素状况;钻石条件(指产品或服务必须有强大的国内市场需求);相关和支持性行业的存在;企业战略、结构和同业竞争。(参见教材30 页)【该题
26、针对“钻石模型分析”知识点进行考核】单选题41.下列项目中，符合船舶吨税纳税期限规定的是( )。A)自海关填发吨税缴款凭证之日起 10 内向指定银行缴清税款B) 自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 内向指定银行缴清税款C) 自海关填发吨税缴款凭证之日起 20 内向指定银行缴清税款D) 自海关填发吨税缴款凭证之日起 30 内向指定银行缴清税款答案:B解析:单选题42.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是( B )。A)居民税收管辖权B)来源地税收管辖权C)公民税收管辖权D)居民和公民税收管辖权答案:B解析:单选题43.税务机构核发外管证的有效期限一般为( )。A)10 日B)15 日C)
27、30 日D)180 日答案:C解析:单选题44.下列属于税收征收管理的税务行政主体的是( )。A)人民政府B)税务机关C)纳税义务人D)财政局答案:B解析:税务行政主体是税务机关。单选题45.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存( )。A)6 个月B)1 年C)10 年D)15 年答案:C解析:账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存 10 年。单选题46.以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是()。A)劳动分红B)个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励C)
28、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入答案:B解析:本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项 A，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项 C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。选项D，按“工资、薪金所得”纳税单选题47.根据个人股票期权所得的征税规定， 员工行权时， 从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为()。A)财产转让所得B)劳务报酬所得C)工资、薪金所得D)利息、股息、红
29、利所得答案:C解析:员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故 C选项表述正确。单选题48.下列环节既征消费税又征增值税的是()。A)粮食白酒的生产和批发环节B)金银首饰的生产和零售环节C)金银首饰的进口环节D)化妆品的生产环节答案:D解析:粮食白酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。单选题49.根据税收征收管理法律制度的有关规定， 凡从事生产、 经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起( )日内，及时报送主管税
30、务机关备案。A)10B)15C)30D)60答案:B解析:凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。单选题50.下列项目中，属于视同提供应税服务的是( )。A) 向希望工程小学无偿提供电影播映服务B)向甲企业无偿提供交通运输服务C)向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D)向红十字会无偿提供交通运输服务答案:B解析:单选题51.位于县城的甲生产企业为增值税一般纳税人， 2012 年 11 月实际向税务机关缴纳增值税 34 万元、消费税 30 万元，出口货物经批准免抵的增
31、值税税额为 10 万元。另外，当月进口货物向海关缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。当月将外购的一栋办公楼转让，取得销售收入 800 万元，办公楼原购进价 450 万元，已计提折旧 80万元。则该企业 2012 年 11 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。A)7.32B)9.12C)7D)11.08答案:A解析:该企业 2012 年 11 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=34+30+10+(800-450)5%(5%+3%)=7.32(万元)。单选题52. 某居民企业 2010 年度取得营业收入总额 3000 万元，发生营业成本 1800 万元、财务费用 150
32、 万元、管理费用 400 万元(其中业务招待费 100 万元)、销售费用 300万元、营业税 200 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出 7 万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠 25万元，预缴所得税 20 万元已计到所得税费用里，该企业在计算 2010 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。A)22.8B)25.8C)11.76D)18.76答案:C解析:企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业 2010 年度利润总额=3000-1800-150-4
33、00-300-200-14-6-7-25=98(万元) 捐赠限额=9812%=11.76(万元)，实际发生 25 万元，只能扣除 11.76 万元。单选题53.某纳税人受托进行建筑物拆除、 平整土地， 根据委托方的要求代其向原土地使用人支付了 100 万元的拆迁款，并取得了劳务收入 120 万元。则该纳税人应该境内营业税( )。A)3.6 万元B)1 万元C)4.6 万元D)7 万元答案:C解析:单选题54.美国人卡特在中国境内的一外商企业工作，在 2016 年度中的 12 月 15 日离境回国探亲，30 日达到北京。则卡特在中国境内的实际工作期间为( )。A)17 天B)16 天C)15 天
34、D)15.5 天答案:C解析:单选题55.下列纳税人中，不需要办理税务登记的是( )。A)企业在外地设立的分支机构B)个体工商户C)从事生产、经营的事业单位D)不从事生产、经营但又临时取得应税收入的个人答案:D解析:开业税务登记的纳税人分为以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。个体工商户。从事生产、经营的事业单位。(2)其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的
35、单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。单选题56.辅导期内预缴增值税的比例是( )。A)5%B)10%C)3%D)1%答案:C解析:单选题57.李某 2016 年 3 月将其 5 台电脑租给王某使用，按照合同规定，租期为 1 个月，租赁费为 1200 元。 当月发生电脑修理费 200 元(李某支付)， 则李某 3 月份应纳个人所得税为( )。A)240 元B)26.56 元C)66.56 元D)40 元答案:B解析:单选题58.下列有关土地增值税优惠政策的表述，属于不正确的是( )。A)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额
36、占扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。B)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。C)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。D)个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免予征收土地增值税答案:D解析:单选题59.中国居民张某 2012 年 12 月取得工资、薪金收入 3000 元，取得全年一次性奖金收入 60000 元，则张某 12 月份应缴纳个人所得税( )元。A)15320B)12045C)11445D)11345答案:D解析:判断全年一次性奖金收入适用的税率： 60
37、000-(3500-3000)/12=4958.33(元)，适用的税率为 20%，速算扣除数为 555 元，张某 12 月份应缴纳的个人所得税=60000-(3500-3000)20%-555=11345(元)。单选题60.地处市区的某房地产开发企业进行清算时有一栋未转让的房屋， 建筑面积为 400，在清算以后以 500 万元的价格解析转让。已知进行清算时清算的总建筑面积为100000 ，清算时的扣除项目金额为 8000 万元。纳税人转让该房屋的下列缴纳的土地增值税额正确的是( )。A)269.6 万元B)243.2375 万元C)243.475 万元D)245.85 万元答案:C解析:单选题
38、61.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是( )。A)外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人B)同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人是我国城市维护建设税的纳税人C)纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税D)农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税答案:D解析:选项 A：自 2010 年 12 月 1 日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税;选项 B： 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴纳城市维护建设税，并不是需要同时缴纳增值税
39、、消费税和营业税;选项 C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳城建税。单选题62.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是( )。A)电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B)装潢公司为客户包工包料装修房屋C)零售商店销售家具并实行有偿送货上门D)饭店提供餐饮服务并销售酒水答案:C解析:选项 A、B、D 均为计征营业税的混合销售行为。单选题63.下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。A)纳税人只能采取直接纳税申报方式B)享受免税的企业不必申报纳税C)享受减税的企业应按时纳税申报D)扣缴义务人无须进行纳税申报答案:C解析:纳税人可
40、以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等申报方式进行纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。单选题64.企业根据国家有关政策规定， 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额()标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。A)1.5%B)5%C)7.5%D)8%答案:B解析:单选题65.位于县城的甲企业 2012 年 11 月被税务机关查补增值税 4 万元、消费税 3 万元、企业所得税 5 万元，同时因延迟纳税被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 1
41、0000 元。则2012 年 11 月甲企业应补缴城市维护建设税( )万元。A)0.6B)0.69C)0.35D)0.44答案:C解析:城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则2012 年 11 月甲企业应补缴城建税=(4+3)5%=0.35(万元)。单选题66.以下说法不符合增值税规定的是()。A) 小规模纳税人进口货物， 海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税B) 纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额C) 一般纳税人销售自产的
42、水泥混凝土，选择按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更D) 外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策答案:A解析:单选题67.某企业海运进口一批货物，海关审定折合人民币 4500 万元，运费折合人民币 25万元，该批货物进口关税率为 5%，保险费无法确定，则应纳关税( ) 万元。A)250B)226.93C)226.25D)260答案:B解析:按照海关有关法规规定， 进口货物保险费无法确定或未实际发生， 按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。 完税价格=(4500+25)(1+3)=4538.58(万元)关税=4538.585%=226.93(万
43、元)。单选题68.某企业 2012 年初占地面积为 80000 平方米，其中厂房占地 53000 平方米，办公楼占地 12000 平方米， 厂办幼儿园占地 5000 平方米， 厂办招待所占地 2000 平方米，厂区内绿化用地 8000 平方米。2012 年 8 月经有关部门批准，企业新占用耕地 3000平方米，占用非耕地 6000 平方米，占用的耕地用于扩建新厂区。已知当地城镇土地使用税年单位税额 4 元/平方米。该企业 2012 年度应缴纳城镇土地使用税( )元。A)308000B)324000C)312000D)336000答案:A解析:企业办的幼儿园占地，能与企业其他用地明确区分的，免征
44、城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地， 自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地， 自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 该企业 2012 年度应缴纳城镇土地使用税=(80000-5000)4+600044/12=308000(元)。单选题69.某外籍高管 2012 年 9 月 1 日来华某公司担任高层管理人员， 中方支付月薪 8000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币 10000 元。该高管人员一直工作到 2012 年 10 月 31 日离境，其 10 月份应纳个人所得税税额为()元。A)1015B)1020C)1255D)1325答案:B解析
45、:本题考核外籍人员个人所得税计算的知识点。该外籍高管为在华居住不超过 90 天的情况，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(当月境内支付工资当月境内外支付工资总额)=(8000+10000-4800)25%-10058000(8000+10000)=1020(元)单选题70.对货物期货征收增值税时，其纳税环节是( )。A)货币交割环节B)实物交割环节C)货币流通环节D)实物存储环节答案:B解析:单选题71.关税申报时间，符合我国规定的是( )。A)进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内， 出口货物在运抵海关监管区后的装货的 12 小时以前B)进口货物自运输工
46、具申报进境之日起 15 日内， 出口货物在运抵海关监管区后的卸货的 24 小时以前C)进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内， 出口货物在运抵海关监管区后的装货的 15 日以内D)进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内， 出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前答案:D解析:我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前。单选题72.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中， 属于实行免征增值税办法的是( )。A) 适用简易计税方法的出口货物B) 适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物C) 适用
47、增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口D) 适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口答案:A解析:单选题73.甲直销企业(一般纳税人)，2015 年 1 月 5 日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款 12 万元;该直销员以 17.55 万元(含增值税)的价格销售给消费者。 2015 年1 月 10 日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款 23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为 17%，则甲直销企业 2015 年 1 月应纳增值税(销项税额)为( )。A)5.95 万元B)7.99 万元C)5.44 万元D)3.91 万元答
48、案:C解析:单选题74.有关国家可能运用的反避税港的措施是( )A)控制本国纳税人流出B)严格监督避税港国家的税务管理C)改变避税港国家的税收制度D)阻止利用避税港的计划得以实现答案:D解析:单选题75.某木制品公司(小规模纳税人)在2010年 1月生产销售高档一次性木制筷子1000箱，含税售价每箱 800 元;为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200 箱，不含税价 350 元/箱。则 2010 年 1 月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为()。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)A) 28535.92 元B) 58027.35 元C) 41135.92 元D) 62135.
49、92 元答案:C解析:以外购或委托加工收回的已税木制-次性筷子为原料生产的木制-次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计=1000800(1+3%)3%+lO00800(1+3%)5%-l2003505%=41135.92(元)单选题76.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额()的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A)2%B)3%C)2.5%D)3.5%答案:C解析:单选题77.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票， 必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长期限是自开具增值
50、税专用发票之日起的( )。A)180 日内B)90 日内C)60 日内D)30 日内答案:B解析:单选题78.对于形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的()在税前摊销。A)50%B)100%C)150%D)200%答案:C解析:单选题79.行政复议机构认为必要时，可以调查取证，调查取证时，行政复议工作人员不得少于( )人。A)2B)4C)5D)6答案:A解析:行政复议机构认为必要时，可以调查取证，调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人。单选题80.2009 年 9 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 6
