1、2018 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试税法试卷(课程代码 00233)第一部分选择题一、单项选择题：本大题共 30 小题。每小题 l 分。共 30 分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1马克思指出，政府机器的经济基础是A发债 B收费 C赋税 D罚款2以纳税人的收益额为征税对象的税种是A流转税 B所得税 C财产税 D资源税3税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对象。下列选项中不属于税收法律关系客体的是A事件 B行为 C实物 D货币4根据我国营业税改增值税试点实施办法规定，企业发包给他人经营，承包人对外以发管人名义经营并
2、由发包人承担相关法律责任的，其增值税纳税人为A发包人 B承包人C由税务部门确定纳税人 D由发包人和承包人协商确定纳税人5我国目前消费税采用的税率形式是A定额税率 B比例税率C定额税率和比例税率 D超额累进税率6我国在生产销售环节征收消费税的商品有A.金项链 B铂金手链 C黄金镶钻戒指 D翡翠手镯7一般认为增值税发端于A美国 B德国 C法国 D英国8增值税的类型不包括A资源型增值税 B生产型增值税 C收入型增值税 D消费型增值税9增值税小规模纳税人的计税依据是A不含增值税税额的销售额B含增值税税额的销售额C不含增值税和消费税税额的销售额D含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额10.某公司进口一
3、批货物，因报关违反规定造成海关少征税款，海关可以追征的期限是自货物放行之日起的A6 个月内 B.1 年内 C2 年内 D3 年内11 企业所得税法 的生效时间是A2007 年 3 月 16 日 B2007 年 10 月 1 日C2008 年 1 月 1 日 D2008 年 3 月 16 日12企业所得税纳税人发生的职工福利费支出准予在税前扣除的数额是A不超过计税工资总额 5 B.不超过计税工资总额 14C不超过工资薪金总额 5D不超过工资薪金总额 1413企业所得税纳税人在计算应纳所得税时允许在税前扣除的项目是A按国家规定为职工缴纳的社会保险费 B向某特殊疾病患者捐赠 10 万元C赞助某大学生
4、团队活动 5 万元 D被劳动监察大队罚款 l 万元14依据税法规定，应当计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有A国债利息收入B企业接受的捐赠收入C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款15依据我国税法规定，计算企业所得税时无形资产的摊销年限A.不得低于 l0 年 B.不得高于 10 年 C不得低于 5 年 D不得高于 5 年16.我国个人所得税的纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人的标准是A住所 B居住时间C住所和居住时闻 D个人愿望17.以每次收入额为应纳税所得额计征个人所得税的是A工资、薪金所得 B个体工商户的生产经营所得C财产转让所得 D股息、红利所
5、得18从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为A30 日 B 60 日 C1 年 D2 年19 2015 年 12 月，企业家赵某向中国法律援助基金会捐赠 20 万元，在计算其应纳个人所得税时，该捐赠款A不允许扣除B可以在税前全额扣除C可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 l2D可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3020我国暂未征收资源税的是A井矿盐 B铁矿石C锰矿石 D煤矿生产的天然气21我国土地增值税采用的税率形式是A.超额累进税率 B超率累进税率C地区差别比例税率 D幅度差别比例税率22
6、城镇土地使用税的计税依据是A纳税人实际占用土地的评估价格 B纳税人实际占用土地的成交价格C纳税人实际占用土地的面积 D.纳税人实际占用土地的原值23财产税可以分为静态财产税与动态财产税，下列税种中，属于静态财产税的是A房产税 B遗产税 C赠与税 D契税24我国车辆购置税的开征时间是A2000 年 B2001 年 C2005 年 D2010 年25城市维护建设税采用的税率形式是A单一比例税率 B复合比例税率C幅度比例税率 D地区差别比例税率26甲向乙出售一幢价值 200 万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是A甲 B乙C甲和乙都是纳税人 D由税务机关指定甲或乙纳税27依法应当交纳车船税的车辆是
7、 “A拖拉机 B人力三轮车 C电动自行车 D摩托车28根据房产税暂行条例规定，房产税的具体征收范围不包括A城市的房产 B县城的房产 C建制镇的房产 D农村的房产29依法应当缴纳印花税的凭证是A教师资格证 B土地使用证 C交通驾驶证 D导游证30税务机关工作人员进行税务检查时必须出示A税务检查证 B税务机关介绍信 C税务人员工作证 D税务检查人员身份证二、多项选择题：本大题共 5 小题。每小题 2 分，共 10 分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出。错选、多选或少选均无分。31关于税收的说法，正确的是A税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征B税收是一种特殊分配关系C
8、.税收是一个历史范畴D税收具有一定的惩罚性E税收具有对价性32以所得税为主体税种的代表性国家有A美国 B英国 C德国D日本 E中国33免予征收增值税的事项有A甲：销售自己使用过的电脑B. 乙：在互联网上收购古旧图书C丙(农民)：销售其承包地出产的玉米棒子D丁(公司)：将自产的新款手机作为春节福利发给员工E戊(公司)：将外购的电动自行车奖励给模范员工34依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有A海水鱼养殖业 B热带鱼养殖业 C宠物狗饲养业D.家禽饲养业 E观赏鸟饲养业35我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括A津贴 B补贴 C劳动分红D年终加薪 E差旅费补贴第二部分非选择题三、名词解释题：本大题
9、共 4 小题，每小题 3 分，共 12 分。36比例税率37程序税法38优惠关税39纳税申报四、简答题：本大题共 4 小题，每小题 4 分。共 l6 分。40简述增值税的作用。 。41简述企业所得税的特点。42.我国对外签订的税收协定应遵循的原则。43简述税收征管法 关于税收优先权的规定。五、论述题：本大题共 l 小题，l2 分。44试述税法解释应遵循“有利于纳税人”原则。六、案例分析题：本大题共 2 小题，每小题 l0 分，共 20 分。45案例：某超市(增值税一般纳税人)2015 年 l2 月份发生下列业务：(1)从某彩电生产企业( 一般纳税人)购进液晶电视一批，价款 150 万元，依法取
10、得增值税专用发票；(2)向个体餐饮店销售食用油 600 桶，每桶平均价 50 元；(3)向个人销售其它食品及日杂商品收入 280 万元；(4)上期未抵扣进项税款 20 000 元。问题：根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业 2015 年 l2 月应纳增值税额的计算式。46案例：某公司 2015 年经营情况如下：(1)实现营业收入 860 万元；(2)营业成本 320 万元，税金 35 万元；(3)投资收益 l0 万元(其中，国债利息收入 8 万元)(4)营业外收入 30 万元；(5)营业外支出 85 万元(包括赞助某项体育比赛 68 万元和代扣单位个人所得税后来缴纳
11、而被税务机关罚款 5 万元)；(6)管理费用 290 万元；(7)财务费用 l40 万元。问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司 2015 年度应纳企业所得税额的计算式。全国 2018 年 4 月自学考试税法试题答案及评分参考 (课程代码 00233)一、单项选择题：本大题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。l.C 2.B 3.A 4.A 5.C6.D 7.C 8.A 9.A 10.Dll.C 12.D 13.A 14.B 15.A 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D21.B 22.C 23.A 24.B 25.D 26.B 27.D 2
12、8.D 29.B 30.A二、多项选择题：本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分。31.ABC 32.ABCD 33.ABC 34.AD 35.ABCD三、名词解释题：本大题共 4 小题，每小题 3 分，共 12 分。36.是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。 37.是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容。38.是指对来自某些特定的受惠国的进口货物使用比普通税率较低的税率征收的关税。39.是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、
13、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。四、简答题：本大题共 4 小题，每小题 4 分，共 16 分。40.(1)增值税具有中性，不会干扰资源配置。 (1 分）(2)有利于保障财政收入的稳定增长。(1 分）(3)有利于贸易的开展。(1 分）(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏税现象的发生。(1 分）41.(1)体现税收的公平原则。(2)征税以量能负担为原则。(3)将纳税人分为居民和非居民。(4)贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想。(5)鼓励企业主创新。(6)通过特別纳税调整，体现实质课税原则。(注：每点 1 分，答对任意 4 点得满分）42.我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例上，遵循
14、以下列原则：(1)坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；(2 分)(2)坚持税收待遇对等原则；(1 分）(3)坚持税收饶让原则。(1 分)43.稅收征管法关于税收优先权的规定，主要有三种情况：(1)税收优先于无担保债权；(1 分）(2)税收优先于发生伤后的担保债权；（1 分）(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。(2 分）五、论述题：本大题共 1 小题，12 分。44.(1)根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利。仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。(3 分）
15、(2)随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。(2 分）这是借鉴格式合同的解释原则 “疑义利益解释规则” 或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式合同条款一方的解释。(2 分）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。(2 分）(3）在我国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。(1 分）因此，税法解释采取 “有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值
16、取向。(2 分)六、案例分析题：本大题共 2 小题，每小题 10 分，共 20 分。45.依据增值税立法规定，该企收的各项业务税务处理如下：(1)从某彩电生产企业（般纳税人）购进液晶电视，依法取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。(1 分）可抵扣进项税额为：150 万17% (1 分）(2)销售食用油，适用 13%低税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和消项税额合并定价方法，应按下列公式换算销售额：销售额=含税销售额(1+税率）（1 分）该项业务的销项税额为：（600 桶50 元/桶）（1 十 13%） 13%(1分）(3)销售其它食品及日杂商品，适用 17%税率计算销项税金
17、。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和消项税额合并定价方法，应按下列公式换算销售额：销售额=含税销售额 (1+税率）(1 分）该项业务的销项税额为：280 万元 （1 十 17%） 17%(1 分）(4)上期未抵扣进项税额 20 000 元，可以结转本期抵扣。(1 分）(5)本期应纳增值税税额的计算式= 本期销项税额-本期进项税额=(2)+(3)-(1)-(4)=（600 桶50 元/桶）（1 十 13%） 13%+280 万元（1 十17%） 17%-（150 万17% ）-20 000 元(2 分）(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金结果为负数，则该企业本期不需缴纳增
18、值税，其税金可以结转下期继续抵扣。(1 分）46.依据 企业所得税法规定. 该公司的各项业务税务处理如下：收入总额：(1)实现营业收人 860 万元，属于生产经营所得，依法计入收人总额。(1分）(2)投资收益 10 万元，计入收人总额。但国债利息属于免税收入，依法不计入收入总额。(1 分)应计入收入总额的收入为：10 万元-8 万元=2 万元(1 分)(3)营业外收入 30 万元，依法计入收入总额。(1 分）收入总额=860 万元+(10 万元-8 万元)+30 万元税前准予扣除的项目金额：(1)营业成本 320 万元，税金 35 万元，依法准予扣除。（1 分）(2)营业外支出依法准予扣除，似该支出中的赞助支出和税务机关的行政罚款，依法属于不得扣除项目。（1 分）准予扣除的营业外支出为：85 万元-68 万元-5 万元(1 分）(3)管理费用 290 万元，依法准予扣除。(1 分)(4)财务费用 140 万元，依法准予扣除。(1 分)该公司应纳所得税额的计算式为：应纳税额=（收人总额-税前准予扣除的项目金额）25%=860+ (10-8) +30-320-35-(85-68-5)-290-110万元25% (1 分）
