1、会计科目会计科目 核算内容核算内容 非财政拨款结转非财政拨款结转 核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级非同级财政拨财政拨款款专项专项资金的调整、结转和滚存情况。资金的调整、结转和滚存情况。 非财政拨款结余非财政拨款结余 核算单位历年滚存的核算单位历年滚存的非限定非限定用途的用途的非同级非同级财政拨款结余资财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。 专用结余专用结余 核算核算事业单位事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的
2、变动和滚存情况。门用途的资金的变动和滚存情况。 经营结余经营结余 核算核算事业单位事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。度经营亏损后的余额。 其他结余其他结余 核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 非财政拨款结转结余的五个科目 非财政拨款结转的计算公式 行政支出（非财专项）行政支出（非财专项） 事业支出（非财专项）事业支出（非财专项） 其他支出（非财专项）其他支出（非财专项） 本年非本年非财
3、政拨财政拨款收支款收支结转结转 事业预算收入（专项）事业预算收入（专项） 上级补助预算收入（专项）上级补助预算收入（专项） 附属单位上缴预算收入（专项）附属单位上缴预算收入（专项） 非同级财政拨款预算收入（专项）非同级财政拨款预算收入（专项） 债务预算收入（专项）债务预算收入（专项） 其他预算收入（专项）其他预算收入（专项） 年初年初余额余额调整调整 历年滚存历年滚存非财政拨非财政拨款结转款结转 本年非财本年非财政拨款收政拨款收支结转支结转 项目间接项目间接费用或管费用或管理费理费 缴回缴回资金资金 年末年末结转结转转出转出 非财政拨款结余的计算公式 年初年初余额余额调整调整 历年滚存历年滚存
4、非财政拨非财政拨款结余款结余 年末年末结转结转转入转入 项目间接项目间接费用或管费用或管理费理费 缴纳缴纳所得所得税等税等 非财政非财政拨款结拨款结余分配余分配 事业 年初余年初余 额额调整调整 历年滚存历年滚存非财非财 政政拨款结余拨款结余 年末年末结结 转转转入转入 项目项目间接费间接费 用用或管理费或管理费 其他其他结余结余 行政 行政支出（非财非专）行政支出（非财非专） 事业支出（非财非专）事业支出（非财非专） 其他支出（非财非专）其他支出（非财非专） 上缴上级支出上缴上级支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 投资支出投资支出 债务还本支出债务还本支出 投资预算收益投资预算收益
5、本年实本年实现的其现的其他结余他结余 事业预算收入（非专）事业预算收入（非专） 上级补助预算收入（非专）上级补助预算收入（非专） 附属单位上缴预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专） 非同级财政拨款预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专） 债务预算收入（非专）债务预算收入（非专） 其他预算收入（非专）其他预算收入（非专） 投资预算收益投资预算收益 经营结余、其他结余的计算公式 经营经营结余结余 经营预算收入经营预算收入 经营支出经营支出 年末三个层次的账务处理 进行当年进行当年非非财政拨款收支结转财政拨款收支结转 进行调整、进行调整、上缴上缴、计提计提的账务处理的账务处理 进行“累计
6、结转”和“累计结余”的结转进行“累计结转”和“累计结余”的结转 当年收支结转的明细科目设置 应当按照具体项目、政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。 非财政拨款结转 应当按照 政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 非财政拨款结余 专用结余应当按照专用结余的类别进行明细核算；可以按照经营活动类别进行明细核算。 专用结余和经营结余 其他结余（无） 调整、上缴、计提的明细科目 年初余额调整 缴回资金 项目间接费用或管理费 本年收支结转 累计结转 非财政拨款结转 年初余额调整 项目间接费用或管理费 结转转入 累计结余 非财政拨款结余 非财政拨款结转非
7、财政拨款结转 年初余额调整年初余额调整 本年收支结转本年收支结转 非财政拨款结转非财政拨款结转 累计结转累计结转 非财政拨款结余非财政拨款结余结转转入结转转入 年终滚存结转额年终滚存结转额 非财政拨款结转非财政拨款结转 年初余额调整年初余额调整 项目间接费用或管理费项目间接费用或管理费 缴回资金缴回资金 非财政拨款结转累计结转 非财政拨款结余非财政拨款结余 累计结余累计结余 非财政拨款结余非财政拨款结余 年初余额调整年初余额调整 项目间接费用或管理费项目间接费用或管理费 结转转入结转转入 年终滚存结余额年终滚存结余额 非财政拨款结余非财政拨款结余 年初余额调整年初余额调整 资金结存资金结存 货
8、币资金货币资金 缴纳所得税缴纳所得税 其他结余（行政）其他结余（行政） 其他结余（行政）其他结余（行政） 非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余分配（事业） 非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余分配（事业） 非财政拨款结余累计结余 经营预算收入经营预算收入 经营支出经营支出 经营结余经营结余 非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 当年实现当年实现的的 经营经营结余结余 当年发生当年发生的的 经营经营亏损亏损 经营结余的账户结构 非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 （事业单位）（事业单位） 非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 （事业单位）（事业单位） 其他结余其他结余 非财政拨款结余非
9、财政拨款结余 累计结余累计结余 （行政单位）（行政单位） 非财政拨款结余非财政拨款结余 累计结余累计结余 （行政单位）（行政单位） 事业预算收入（非专）事业预算收入（非专） 上级补助预算收入（非专）上级补助预算收入（非专） 附属单位上缴预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专） 非同级财政拨款预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专） 债务预算收入（非专）债务预算收入（非专） 其他预算收入（非专）其他预算收入（非专） 投资预算收益投资预算收益 行政支出（非财非专）行政支出（非财非专） 事业支出（非财非专）事业支出（非财非专） 其他支出（非财非专）其他支出（非财非专） 上缴上级支出上缴上级支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 投资支出投资支出 债务还本支出债务还本支出 投资预算收益投资预算收益 当年实现的当年实现的其他结余其他结余 其他结余的账户结构 谢谢 谢！谢！
