1、借款业务核心科目与相关科目 核心科目核心科目 短期借款 长期借款 应付利息 相关科目相关科目 债务预算收入 预算收入类 债务还本支出 预算支出类 短期借款科目简介 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。 核算内容 应当按照债权人和借款种类进行明细核算。 明细核算要求 长期借款科目简介 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款本息。 核算内容 应当设置“本金”和“应计利息”明细科目，并按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。 对于建设项目借款，还应按照具体项目进行明细核算。 明细核算要求 应付利息科目简介 核算事业单位
2、按照合同约定应支付的借款利息。 包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。 核算内容 应当按照债权人等进行明细核算。 明细核算要求 短期借款的核算业务 借入各种短期借款 银行承兑汇票到期无力偿付 归还短期借款本金 借入各种短期借款 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：短期借款 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：债务预算收入 银行承兑汇票到期无力偿付 财务会计财务会计 借：应付票据 贷：短期借款 预算会计预算会计 借：经营支出等 贷：债务预算收入 归还短期借款本金 财务会计财务会计 借：短期借款 贷：银行存款 预算会计预算会计 借：债务还本支出 贷：资金结存 货币资金
3、短期借款的核算 “短期借款”业务“短期借款”业务 财务会计核算财务会计核算 借入短期借款借入短期借款 借：银行存款等借：银行存款等 贷：短期借款贷：短期借款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存 贷：债务预算收入贷：债务预算收入 无力支付汇票无力支付汇票 归还短期借款归还短期借款 借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款 借：经营支出等借：经营支出等 贷：债务预算收入贷：债务预算收入 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 借：债务预算支出借：债务预算支出 贷：资金结存贷：资金结存 长期借款的核算业务 借入各项长期借款 为购建固定资产应付的专门借款利息 其他
4、长期借款利息 归还长期借款本息 借入各项长期借款 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：长期借款 本金 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：债务预算收入 本金 计提建设期间的专门借款利息 财务会计财务会计 借：在建工程 贷：应付利息 分期付息、到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付息 预算会计预算会计 无 计提项目完工后的专门借款利息 财务会计财务会计 借：其他费用 贷：应付利息 分期付息、到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付息 预算会计预算会计 无 计提其他长期借款利息 财务会计财务会计 借：其他费用 贷：应付利息 分期付息、到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付
5、息 预算会计预算会计 无 平时分期支付利息 财务会计财务会计 借：应付利息 分期付息、到期还本 贷：银行存款等 预算会计预算会计 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 归还长期借款本息 财务会计财务会计 借：长期借款本金 应计利息 到期一次还本付息 贷：银行存款 预算会计预算会计 借：债务还本支出 归还的本金 其他支出 支付的利息 贷：资金结存 长期借款的核算 “长期借款”业务“长期借款”业务 财务会计核算财务会计核算 借入长期借款借入长期借款 借：银行存款等借：银行存款等 贷：长期借款贷：长期借款 本金本金 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存 贷：债务预算收入贷：债务预算收入
6、 本金本金 计提借款利息计提借款利息 归还长期借款归还长期借款 借：在建工程（建设期）借：在建工程（建设期） 其他其他费用（完工后）费用（完工后） 贷：应付利息贷：应付利息 分期付息、到期还本分期付息、到期还本 长期长期借款借款 应计利息应计利息 到期一次还本付息到期一次还本付息 无无 借：长期借款借：长期借款 本金本金 应计利息应计利息 到期一次还本付息到期一次还本付息 贷：银行存款贷：银行存款 借：债务还本支出借：债务还本支出 支付的本金支付的本金 贷贷：资金结存：资金结存 借：其他支出借：其他支出 支付的利息支付的利息 贷贷：资金结存：资金结存 应付利息的核算 “应付利息”业务“应付利息
7、”业务 财务会计核算财务会计核算 计提利息计提利息 借：其他费用等借：其他费用等 贷贷：应付利息：应付利息 预算会计核算预算会计核算 无无 支付利息支付利息 借：应付利息借：应付利息 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：其他支出借：其他支出 贷贷：资金结存等：资金结存等 债务预算收入与债务还本支出 长短期借款业务长短期借款业务 财务会计核算财务会计核算 借入短期借款借入短期借款 借：银行存款借：银行存款 贷贷：短期借款：短期借款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存 贷贷：债务预算收入：债务预算收入 借入长期借款借入长期借款 结转收入结转收入 归还借款本金归还借款本金 借：银行存款
8、借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 借：资金结存借：资金结存 贷贷：债务预算收入：债务预算收入 无无 借：长期借款借：长期借款本金本金 贷贷：银行存款：银行存款 借：债务预算收入借：债务预算收入 贷贷：非财政拨款结转：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 专项专项 其他其他结余结余 非专项非专项 借：债务还本支出借：债务还本支出 贷贷：资金结存：资金结存 长期借款长期借款 短期借款短期借款 归还借款本金归还借款本金 借：短期借款借：短期借款 贷贷：银行存款：银行存款 借：债务还本支出借：债务还本支出 贷贷：资金结存：资金结存 结转支出结转支出 无无 借：其他结余借：其他结余 贷贷：债务还本支出：债务还本支出 年末年末结转结转 谢谢 谢！谢！
