1、2021年4月高等教育自学考试全国统一命题考试会计制度设计试题课程代码：00162一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。1从工作内容来看，注册会计师法属于（C）1-4A会计核算制度B会计分析制度C会计监督制度D会计规章制度2以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离是（A）1-12A内部牵制B内部会计控制C内部管理控制D企业风险管理3按照会计制度设计的效益性原则，下列做法恰当的是（A）1-19A通过制度收益和制度成本的比较，来选择制度效益最大的设计方案B优先聘请注册会计师或咨询顾问，不考虑自行设计C全面铺开，不考虑
2、进行小范围修订D以制度收益为前提，不必考虑制度成本4会计制度设计中使用最多的方法是（D）1-29A表格法B流程图法C调查研究法D文字说明法5适用于政府部门会计制度设计的方式是（D）2-36A单独设计B共同设计C集体设计D会议设计6下列关于会计报表设计的表述，不准确的是（C）2-42A财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成B对外统一报送的财务会计报表，设计的总体方案中需要贯彻落实国家的统一规定和要求C内部会计报表的设计，不需要与国家统一规定的会计报表的核算口径相一致D单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定7下列选项中，不属于工业企业成本费用核算方法选用的总体设计内
3、容是（D）2-45A成本计算对象的确定B成本计算期的确定C成本核算方法的确定D售价金额核算方法的确定8企业在选择会计政策时需要实现的目标和妥善处理的关系，不包括（C）2-57A稳定性与调整性的关系B成本与效益的关系C严格按照企业立场选择会计政策D既能实现企业的持续稳定发展，又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持9会计与财务合并所采用的机构设置形式为（A）3-60A将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一到一个部门B保留会计对资金运动的核算、监督职能，取消财务管理对资金的筹集、调度与分配职能C保留财务管理对资金的筹集、调度与分配职能，取消会计对资金运动的核算
4、、监督职能D将会计的职能拓展为包括资金运动的核算、监督职能以及资金的筹集、调度与分配职能10通常将财务公司作为会计组织机构的企业类型是（D）3-62A小型企业B创业企业C大中型企业D集团性企业11设计科学合理的会计岗位责任制，并不意味着（D）3-69A做到凡事有人负责B做到凡事有人监督C做到凡事有章可循D做到人人无禁区12根据我国会计法的规定，必须设置总会计师的企业类型是（D）3-71A上市公司B股份有限公司C有限责任公司D国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业13下列关于货币资金内部控制的关键控制环节中，存在重大缺陷的是（C）5-160A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其
5、授权人员保管B对重要的货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符14企业的存货属于流动资产，不包括（B）6-173A库存商品B工程物资C包装物D低值易耗品15取得交易性金融资产的目的，主要是为了（B）7-205A获取稳定现金流B近期内出售C获取控制权D进行长期投资16为了反映和监督每项固定资产而开设的专用式明细账为（A）8-254A固定资产卡片B固定资产交接证C固定资产报废证D固定资产内部转移单17下列有关筹资业务职务分离的做法中，不当的
6、是（B）9-272A经办人员不能接触会计记录B不得聘请外部财务顾问参与计划审批C会计记录人员同负责收付款的人员相分离D证券保管人员同会计记录人员相分离18标准成本会计制度的前提和关键是（A）10-325A标准成本的制定B成本差异的计算C成本差异的分析D成本差异的报告19下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（C）99-教材找不到答案A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责C请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客20下列关于现金流量表设计的表述中，准确的是（D）12-366A现金流量表至少应每月编报一次
7、B现金流量表中的“现金”是指“库存现金”C现金流量表是资产负债表和所有者权益变动表的补充说明D现金流量表的设计原理是“现金流入量现金流出量现金净流量”二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21下列关于控制目标和范围的表述中，准确的有（AB）1-13A内部会计控制涉及与财产安全和会计记录准确性、可靠性直接联系的方法和程序B内部管理控制涉及与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序C内部会计控制涉及与财产安全和提高经营效率直接联系的方法和程序D内部管理控制涉及与会计记录准确性、可靠性和贯彻管理
8、方针有关的方法和程序E内部会计控制与内部管理控制的目标与范围截然不同22会计制度总体设计通常需要解决的问题包括（ABCDE）2-35A对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划B根据企业具体情况，创新设计思路C确定设计类型与方式、设计方案D选择设计手段、根据设计思路设计验收标准E对会计制度设计所需人员、经费、时间做出具体安排23企业内部银行在运用和发展责任会计基本功能上，融合的功能包括（ABC）3-84A企业（基础）管理B金融信贷（银行机制）C财务管理（会计核算）D财务公司E财务共享中心24为便于财务报表的编制，每类中各个科目的排列顺序依据的标准包括（ABC）4-99A资产类科目按照流动性大小
9、进行排列B负债类科目按照求偿权先后进行排列C损益类科目可以按照先收入，后费用进行排列D资产负债表中按照先流动资产和流动负债，后非流动资产、非流动负债和所有者权益的顺序排列E利润表中按照先利得、损失，后收入、费用进行排列25货币资金业务会计制度设计的目标有（ABCD）5-157A保证货币资金的安全性和完整性B保证货币资金的合规和合法性C保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性D保证货币资金业务结算的及时性和正确性E保证货币资金的增值性和收益性26为确保盘点结果的客观、准确，企业盘点小组的组成人员应包括（ABCD）6-184A资产保管人员B记录人员C内部审计人员D单位或得到授权部门的负责人员E注册
10、会计师27投资业务的一般特点可概括为（ABCD）7-205A预期能为企业带来未来的经济利益B收益与风险并存C投资资产的流动性较强D投资资产的价值变化较大E严格按公允价值计量，不易发生计价不当28无形资产具有可辨认性，但不包括（ADE）8-243A商誉B专利权C非专利技术D石油天然气矿区的权益E出租使用的土地使用权29下列属于直接筹资的有（BCD）9-269A融资租赁B发行股票C发行债券D商业信用E银行借款30下列基本生产成本总账及明细账的设计中，正确的有（AC）10-310A基本生产成本总账一般按借贷余三栏设计B基本生产成本总账一般按数量金额式设计C基本生产成本明细账一般按成本计算对象设置D基
11、本生产成本明细账必须按成本项目分设专栏E基本生产成本明细账必须按成本项目分设专行三、名词解释题：本大题共5小题，每小题3分，共15分。31内部控制制度1-12答：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间（1分），在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。（2分）32会计制度设计方案2-36答：是指根据会计制度设计涉及的范围（1分），所形成的系统、框架和规划（2分）。33企业内部银行3-84答：是指相对独立于企业会计部门的管理机构将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部（1分），来充实和完善企业内部经济核算（1分）。34科目数字定位排列式4-100答：是科目编号完全用整数排列
12、（1分），数字的排列不是按自然顺序（1分），而是为每一个数字位置确定一个特定的含义进行排列（1分）。35财务报表附注12-371答：是财务报表的重要组成部分（1分），是对在会计报表中列示项目所做的进一步说明（1分），以及对未能在这些报表中列示项目的说明等（1分）。四、简答题：本大题共3小题，每小题5分，共15分。36筹资业务会计制度设计的要求有哪些？9-270答：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠；（1分）（2）保证筹资业务合规合法；（1分）（3）保证筹资业务计算准确；（1分）（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。（1分）（6）保证筹资的安全性；（1分）37无形资产业务会计制度设计的要求
13、有哪些？9-243答：（1）确保无形资产取得的合理性；（1分）（2）建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性；（2分）（3）保证无形资产信息的真实性和完整性，以及在财务报表上的正确披露。（2分）38工业企业应如何设计成本项目的内容？10-294答：（1）一般设计“直接材料”“直接人工”和“制造费用”三个成本项目；（2分）（2）管理上要求提供各步骤完工半成品成本和各步骤发生的费用，可增设“自制半成品家成本项目”（1分）（3）企业管理要求提供废品损失、停工损失的，可增设“废品损失”、“停工损失”成本项目；（1分）（4）如耗费燃料和动力数额比重较大的，可将其从直接材料成本项目中
14、分离，增设“燃料及动力”成本项目。（1分）五、综合题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。39某企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记期间费用账户，出纳收款的同时为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从零余额的账户给客户开支票。期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，大量发票单据没有经过授权的批准，因此没有进行账务处理。要求：说明该企业货币资金业务内部控制中存在的问题，并提出改进意见。5-159答：该兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
15、（2分）（1）企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则，出纳不应。（2）出纳收款并开其销售发票的做法容易导致错弊，开票和收款应该由不同的人完成。（2分）（3）付款的程序不对，在支付货款之前应经过复核和批准，如果是货到付款，还应有检验合格的单据。（2分）（4）结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的。（2分）（5）期末现金短款，本质是白条抵库，在款项支付前，一定要经授权批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，做到账实相符。（2分）验收入库。请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计采购与验收40某企业供应部设立两个组，第一组
16、负责决定请购、审批、询价并确定供应商，第二组负责采购、验收；财务部负责付款并进行会计处理。经检查，发现企业存在以下情况：第一组收到存在长期业务关系的关系户的采购邀请，对方出现产品库存超标。考虑到平时关系不错，因此第一组决定采购100吨钢材。第二组采购员发现第一组人员可能获得个人私利，心理不平衡，在采购途中将购入的20吨钢材私自低价转卖2吨，并以其它地方钢材便宜为由从其它供应商购入30吨。采购过程中，有一供销商宣称，可以向机械厂提供特殊材料合金，50吨钢材的价钱可以购入该合金40吨，而40吨合金可以充当80吨钢材使用。采购员信以为真，就用准备购买50吨钢材的款项购入40吨合金，然后办理正常验收入
17、库手续。后来，在使用中发现，该合金只相当于45吨钢材的用途。要求：说明企业在存货业务控制中存在的问题，并提出相应的改进建议。6-179答：（1）第一组不能既请购又决定采购，既询价又确定供应商；第二组不能既采购又采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行等岗位应分设。（2分）（2）第一组不能为了照顾关系户利益而采购，应从企业需要出发进行采购。（2分）（3）第二组不应通过采购牟取私利，应将采购与验收进行分离，避免低价转卖不被发现。（2分）（4）第二组擅自决定另行选择供应商，是越权行为；第二组没有根据给定的采购任务采购，而是听信别发宣传，购买别的商品，也是越权行为，采购部门应该根据确定的供应商采购。
18、2分、（5）第二组直接决定采购技术发生重大变化的材料，不符合内部控制要求。41某企业销售与收款业务的内部控制制度为：（1）设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策；（2）销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价；（3）由于人手紧张，大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同；（4）货到付款，由销售业务员负责从购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部；（5）财务部经理保管所有票据、并有权决定应收票据是否贴现。要求：说明该企业销售与收款业务的内部控制制度中存在的问题。11-333答：（1）销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准不恰当，企业应成立专
19、门的信技术性强的购买决策，应通过专家论证，集体决策确定是否购买。（2分）用管理部门，进行赊销信用审批；（2分）（2）由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行；（2分）（3）在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增强谈判能力、减少作弊的可能；（2分）（4）收款是财务部的职责，由销售部业务员购买方收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定；（2分）（5）财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法，违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求，容易导致贴现行为失去监督。（2分）