1、主讲内容 净资产科目及其结构分析 本年盈余及其分配的程序 累计盈余及其构成与调整 会计科目会计科目 核算内容核算内容 累计盈余累计盈余 核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。余的调整金额，也通过本科目核算。 专用基金专用基金 核算核算事业单位事业单位按照规定提取或设置的
2、具有专门用途的净资产，主按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。 权益法调整权益法调整 核算核算事业单位事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。股权投资账面余额而计入净资产的金额。 本期盈余本期盈余 核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。 本年盈余分配本年盈余分配 核算
3、单位本年度盈余分配的情况和结果。核算单位本年度盈余分配的情况和结果。 无偿调拨净资产无偿调拨净资产 核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的的净资产变动金额。核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的的净资产变动金额。以前年度盈余调整以前年度盈余调整 核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。 净资产类科目 科目构成分析 本期盈余的含义及其构成 本期盈余是指政府会计主体本期各项收入、费用相抵后的余额。 业务活动费用业务活动费用 单位
4、管理费用单位管理费用 经营费用经营费用 资产处置费用资产处置费用 上缴上级费用上缴上级费用 对附属单位补助费用对附属单位补助费用 所得税费用所得税费用 其他费用其他费用 本期盈余本期盈余 财政拨款收入财政拨款收入 事业收入事业收入 上级补助收入上级补助收入 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 经营收入经营收入 非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 投资收益投资收益 捐赠收入捐赠收入 利息收入利息收入 租金收入租金收入 其他收入其他收入 本年盈余分配的程序 剩余部分剩余部分转入转入累计盈余累计盈余 按规定提取按规定提取专用基金专用基金 本期盈余本期盈余转入转入本年盈余本年盈余分配分配 累计盈余的含
5、义 累计盈余累计盈余是指是指单位历年实现的单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。资产变动额。 累计盈余的构成 历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额 本年盈余分配本年盈余分配 无偿调入调出资产产生的净资产变动额无偿调入调出资产产生的净资产变动额 无偿无偿调拨调拨净资产净资产 上缴、缴回、单位间调剂结转结余产生的净资产变动额上缴、缴回、单位间调剂结转结余产生的净资产变动额 结转结余调剂产生的变动额结转结余调剂产生的变动额 对以前年度盈余的调整额对以前年度盈余的调整额 以前年度盈余调整以前年度盈余调整 用专用基金购置固定资产用专用基金购置固定资产等时等时，购置成本额的转入数，购置成本额的转入数 专用基金购置资产额专用基金购置资产额 无偿调拨净资产无偿调拨净资产 累计累计盈余盈余 本年盈余本年盈余分配分配 专用基金购置固定（无形）资产额专用基金购置固定（无形）资产额 以前年度盈余调整以前年度盈余调整 结转结余资金产生的变动额结转结余资金产生的变动额 累计盈余的计算公式 谢谢 谢！谢！