1、关键科目资金结存 （一）零余额账户用款额度 指实行国库集中支付的单位收到财政部门批复的用款计划所列示的当期用款额度 （二）货币资金 指单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金 （三）财政应返还额度 指实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度 资金资金结存是指单位纳入部门预算管理的结存是指单位纳入部门预算管理的资金资金。资金结存核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、资金结存核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。流出、调整和滚存等情况。 不属于“资金结存”的资金 往来款项的资金（如押金） 受托代理的资金 应缴
2、财政的资金 直接计入专用基金的资金 资金结存科目的特殊性 财务会计的资产类的财务会计的资产类的 总账科目（“实”账户）总账科目（“实”账户） 库存现金库存现金 预算会计的预算结余类的预算会计的预算结余类的 “资金结存”科目及其明细科目（“虚”账户）“资金结存”科目及其明细科目（“虚”账户） 资金结存资金结存 “虚（阴）”、“实（阳）”账户的一般对应关系“虚（阴）”、“实（阳）”账户的一般对应关系 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 货币货币资金资金 财政应返还额度财政应返还额度 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 零余额账
3、户用款额度零余额账户用款额度 财政应返还额度财政应返还额度 平行平行记账记账 明细科目 “资金结存”的典型核算业务 从代理银行提现 收到财政拨款 零星开支报销 物品等的购置 发放工资 报销差旅费 从代理银行提现 财务会计财务会计 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：资金结存 零余额账户用款额度 收到财政拨款（用款额度） 财务会计财务会计 借：零余额账户用款额度 银行存款 贷：财政拨款收入 预算会计预算会计 借：资金结存 零余额账户用款额度 货币资金 贷：财政拨款预算收入 日常零星开支业务报账 财务会计财务会计 借：业务活动费用 单位管理费用 贷：
4、零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 贷：资金结存 零余额账户用款额度 货币资金 物品、设备等的购置 财务会计财务会计 借：库存物品 固定资产 贷：零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 贷：资金结存 零余额账户用款额度 货币资金 自己发放工资 财务会计财务会计 借：应付职工薪酬 贷：零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 贷：资金结存 零余额账户用款额度 货币资金 报销预借的差旅费 财务会计财务会计 借：业务活动费用（实报） 单位管理费用（实报） 贷：其他应收款（预借） 借或贷：库存现金 预算会计预算会计 借：行政支出（实报） 事业支出（实报） 贷：资金结存 货币资金 谢谢 谢！谢！