1、国库单一账户体系的基本概念 国库集中收付制度国库集中收付制度 指对财政资金实行集中收缴和指对财政资金实行集中收缴和支付支付的制度。的制度。 由于其由于其核心核心是通过是通过国库单一账户国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国对现金进行集中管理，所以一般又称国库单一账户制度。库单一账户制度。 国库集中支付制度国库集中支付制度 指由国库指由国库直接直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。 国库单一账户体系国库单一账户体系 指的是财政的指的是财政的一切资金一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或（包括预算内资金和预算外资金）均应在国
2、库或国库指定的国库指定的代理行代理行，由国库归口在，由国库归口在中央银行中央银行开立国库单一账户，进行财开立国库单一账户，进行财政收支的清算。政收支的清算。 国库单一账户体系的构成 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 国库单一账户国库单一账户 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户 零余额账户零余额账户 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账财政部门在商业银行开设，按收入和支
3、出设置分类账 预算外资金财政专户预算外资金财政专户 经国务院和省级政府批准或授权财政开设经国务院和省级政府批准或授权财政开设 特设专户（特殊过渡性专户）特设专户（特殊过渡性专户） 国库单一账户国库单一账户 预算支出预算支出 财政零余额账户财政零余额账户 预算预算收入收入 预算单位零余额账户预算单位零余额账户 特设专户特设专户 财政专户财政专户 用于直接支付，用于直接支付，按资金使用性质按资金使用性质开设开设 用于授权支付，用于授权支付，一一个基层预算单位开个基层预算单位开设一个设一个 经国务院和省级人经国务院和省级人民政府批准或授权民政府批准或授权财政部门开设财政部门开设 预算外预算外资金资金
4、 预算内预算内 预算外预算外 国库单一账户体系账户间相互关系国库单一账户体系账户间相互关系 关于“预算外资金”的概念，关于“预算外资金”的概念，20042004年财政部曾发文将传统意义上的“预算外年财政部曾发文将传统意义上的“预算外资金”改为“非税收入”。但是，受传统习惯的影响人们到目前还有人把这部分资金”改为“非税收入”。但是，受传统习惯的影响人们到目前还有人把这部分资金称“预算外资金”。资金称“预算外资金”。 国库单一账户体系的功能 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 用于与财政部门在商业
5、银行开设的零余额账户进行清算，实现支付用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付 国库单一账户国库单一账户 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算 零余额账户零余额账户 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税收入（预算外）资金日常收支清算收入（预算外）资金日常收支清算 财政专户财政专户 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算算 特设专户特设专户 谢谢 谢！谢！