1、专题08 财政与税收（精讲深剖）一、真题速递：1. (2019年全国II卷14）为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是（ ）激发小微企业的经营活力缓解小微企业融资困难引导金融机构对小微企业放贷改变金融企业税收负担预期降低金融机构的贷款利率A. B. C. D. 【答案】B【解析】财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发
2、放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为-；税收政策是国家宏观调控的财政政策，是由财政部和国家税务总局发起的，而贷款利率是国家宏观调控的货币政策，是由中国人民银行发起的，针对部分企业贷款的税收政策的调整会引导商业银行的贷款发放方向，但并不会改变贷款利率，与题意不符；正确选项为B。2.（2018江苏卷11）.根据国家发改委下发的有关文件，自2019年4月1日起，电网企业增值税税率由16%调整为13%，电网企业电价水平降低的空间全部用于降低一般工商业电价。若其他条件不变，图1中（D、S分别代表工商业产品的需求曲线和供给曲线）能正确反映该措施影响的是（ ）A. B. C
3、. D. 【答案】A【解析】本题用图像考查税收的作用。材料表明，增值税税率下降，电价水平下降，工商业产品的生产成本降低，供给增加，供给曲线向右平移，A正确且符合题意；材料不涉及工商业产品价格上涨导致工商业产品供给增加，B不符合题意；材料不涉及工商业产品的需求增加，C不符合题；材料不涉及工商业产品的价格下降导致其需求量增加，D不符合题意。故选A。3. （2018高考全国卷14）近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。年份指标2015年2016年2017年财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是（）降低企业所得税税率央行在市场
4、上出售债券降低存款准备金率压缩政府开支A.B.C. D.【答案】D【解析】央行出售拥有的债券会增加货币回笼，从而减少流通中的货币量，有利于抑制通货膨胀，正确；压缩政府开支，会降低财政赤字率，同时也会减少社会总需求，从而有利于抑制通货膨胀，正确。降低企业所得税税率有可能导致政府财政收入减少，增加财政赤字，排除；降低存款准备金率，会使流通中的货币量增加，不利于抑制通货膨胀，排除。4. (2016全国卷III14)下图反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是()注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。提高企业
5、税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率A B C D【答案】C【解析】图示反映出20092015年GDP的增长率放缓，PPI的增长率自2011年开始下降。在这样的宏观经济状况下，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，当选；为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，当选，答案为C。属于紧缩性财政政策，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。5.（2016 高考上海卷20）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是（）
6、A.某高科技产品进口税由10%降低为3%B.由向企业征收营业税改为征收增值税C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税【答案】B【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。A是税率的变化，税率不是征税对象，A不选；营业税改征增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，B符合题意；C是征税范围的调整，D是征税方式的变化，均与题意不符。6. （2018高考全国卷38）阅读材料，完成下列要求。材料一20132017年全国公共财政收入与税收收入资料来源：国民经济和社会发展统计公报（20132017年）材料二 为推进供
7、给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8 000亿元。近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%，2017年比上年增长7.4%（同口径）。（1）简要说明材料一包含的经济信息。（2）结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。【解析】（1）属于“是什么”的问题，要求考生解读材料一包含的经济信息。对图表题的理解首先要看标题，材料一中“20132017年全国公共财政收入与税收收入”的标题说明该图主
8、要反映的是财政收入和税收收入两方面的内容，其次要从纵向和横向两个角度解读图的信息，就本题来说从纵向可以看出20132017年全国财政收入和税收收入均逐年增长，从横向可以看出每一年的税收收入都占财政收入的绝大比重，最后对分析出来的各要点进行整合，得出答案。（2）属于“是什么”与“为什么”结合的问题，既要回答企业税负下降和财政收入增长的联系是什么，又要对此联系做出科学分析。分析时既要结合教材中关于财政和税收的关系的相关知识进行理解，也要联系降税减负的时政背景进行分析，对企业降税减负有利于减轻企业负担，促进企业转型升级，促进经济发展，最终扩大税收的来源和规模，增加财政收入。【答案】（1）近5年财政收
9、入与税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。（2）降低税负，能增加企业所得，扩大生产规律；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。7.（2016高考浙江卷41（2）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标、苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料根据中共中央“十三五”规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的
10、实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。结合材料，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学道理。【解析】本题已经给出了知识点限制财政作用，学生只需要用财政的作用分析材料即可。材料中的关键信息也十分明显，比如“对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策”，对应的是财政的第一个作用；对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对应的是财政的第二个作用。【答案】国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和
11、功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。二、考纲解读具体要求明确 1种意识纳税人意识把握2 种关系财政收支关系税收与财政的关系理清 2个构成财政收入的构成财政支出的构成牢记2 个作用财政的作用税收的作用区分 3 个特征税收的3个基本特征了解 4种行为违反税法的4种行为构建知识体系三、考点精讲考点1：财政及其作用考点梳理1.财政收入与支出（1）财政的含义：国家的收入与支出就是财政。（2）财政收入及其构成：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。它包括税收收入、利润
12、收入、债务收入和其他收入。（3）税收与财政的关系：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。（4）影响财政收入的因素经济发展水平：它对财政收入的影响是基础性的。分配政策：合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（5）财政支出的含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。（6）财政支出的构成：包括经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。（7）财政收支平衡：当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。2.财政的作用国家财政是国家治理的基础
13、和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（财政与人民生活保障）（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。（财政与基础设施工程）（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。（财政与宏观调控）重点难点突破1.正确把握影响财政收入的主要因素经济发展水平分配政策不同点地位基础性因素重要因素关系经济发展水平和财政收入是根与叶、源与流的关系对财政收入产生重要影响、直接影响要求要保证国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，增加社会财富总量国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高相同点二
14、者都是影响财政收入的主要因素警示：国家财政收入既不是越多越好，也不是越少越好（1）国家财政收入增加，有利于国家行使职能，增强国家的宏观调控能力，集中力量办大事，为国民经济平稳健康发展创造条件，从长远来看也有利于企业的发展和个人收入的增加。（2）但在经济总量一定的前提下，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的提高产生不利影响，最终也将妨碍经济发展和财政收入的增加。（3）财政收入的增加，从根本上说受经济发展水平的制约，同时还受分配政策的影响。必须在经济发展、社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平
15、的不断提高。因此，财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。 2.正确认识财政赤字（1）财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。（2）财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡。（3）若财政赤字过大，超过国际警戒线（赤字占GDP的比重达到3%以上），则会引发通货膨胀，不利于社会经济的健康发展和人民生活的稳定。（4）适度的财政赤字对经济发展是有利的。特别是在内需不足，经济发展滞缓时，适度的财政赤字有利于扩大内需，促进经济的增长。3.全面把握财政的三方面作用作用表现举例是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财
16、政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐社会保险、社会救助、社会福利、基本医疗、最低生活保障具有促进资源合理配置的作用国家通过财政支持资金投入大、建设周期长、投资风险大的基础设施建设，促进资源合理配置，体现了社会主义国家集中力量办大事的优势增加对西部的投入、加强基础设施建设、加大科研投入力度具有促进国民经济平稳运行的作用通过调整财政收入或支出，保持社会总供给和社会总需求基本平衡，避免出现大起大落扩张性财政政策、紧缩性财政政策4.正确理解财政政策、货币政策对经济运行的调节警示：当前经济新常态下，我国经济
17、增速减缓，实行的是积极的（扩张性）财政政策和稳健的（中性）货币政策。 5.注意区分财政政策与货币政策财政政策货币政策区别制定国家财政部中国人民银行政策内容与财政收入和财政支出的有关政策，如发行国债、税收优惠、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等联系二者都属于经济政策，都是宏观调控的重要手段。一般情况下，二者是相互配合起作用的警示：凡是与财政、税收、国债有关的经济政策都属于财政政策；凡是与银行、银行利率、准备金率有关的经济政策都属于货币政策。 对点训练1. 1月1日，重庆市住房和城乡建设委员会发布公告称，2019年重庆主城区个人新购高档住房房产税起征点将由201
18、8年的15455元/平方米调整为17630元/平方米，按此征收标准，业内人士估计目前市场上95%以上的房屋不受高档房房产税的影响。这次上调（ ）将引起高档住房价格的狂跌 会带来商品房交易增加 属于扩张性财政政策 是为了弥补市场调节的不足A. B. C. D.【答案】C【解析】本题考查税收的作用。起征点上调，调整范围内的购房者的税负减轻，消费者会扩大购买，起征点上调是降低税收的举措，属于扩张性财政政策，符合题意；起征点上调，调整范围内的住房价格有可能上涨，对于高于起征点的房屋影响不明显，更不可能狂跌，排除；扩张性财政政策是为了促进经济平稳运行与市场调节的弊端没有直接关系，排除。2. 2017年7
19、月，国家统计局发布宏观经济数据：上半年GDP 381 490亿元，同比增长6.9%；全国公共财政总收入94 306亿元，同比增长9.8%，其中税收总收入80 074亿元，同比增长10.9%。上述材料表明()税收是我国财政收入最重要的来源 税收是实现国家职能的物质保证分配政策是影响财政收入的重要因素经济发展是财政收入增长的基础A B C D【答案】B【解析】从材料中可以看出，税收是财政收入最重要的来源，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，符合题意。在题干中没有体现。故选B。考点2：征税与纳税梳理考点1.税收及其种类（1）税收的含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
20、。税收的主体：国家。税收的目的：实现国家职能。凭借的力量：政治权力。税收的依据：税法。税收的地位：取得财政收入的基本形式。税收的本质：是一种分配关系。 （2）税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收的无偿性要求它具有强制性，税收的强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志。警示：税收具有强制性，但并不意味着纳税人不享有监督征税机关的权利；税收具有无偿性，但并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，但并不意味着征税对象、税率不会发生改变。（3）税收的种类：分为流转税、所得税、资源税、
21、财产税和行为税五大类。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。个人所得税：是国家对个人所得征收的一种税。2.依法纳税（1）纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。（2）负税人：最终承担税款的单位和个人。提示：纳税人自己直接负担税款时，纳税人即负税人；纳税人将税款转嫁给他人时，则不是负税人。（3）依法纳税我国税收的性质：取之于民、用之于民。税收的作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。公民义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。
22、重点难点突破1.增值税与个人所得税的比较增值税个人所得税区别征税对象生产经营中的增值额个人所得税率比例税率实行超额累进税率与比例税率作用可避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，有利于财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种，都对增加国家财政收入有着积极作用警示：不同税种，其作用各有特点。例如：个人所得税能调节个人收入分配、促进社会公平；增值税能防止重复征税和偷漏税行为；消费税能引导消费行为，倡导科学消费；关税能调节进出口贸易等。 2.全面认识税收在国民经济中的作用分析角度作用表现生产调节生产要素的合
23、理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，引导投资需求分配调节收入分配，缩小收入差距，维护和实现社会公平交换影响商品价格，调节社会供求消费引导消费行为，倡导正确的消费观念财政税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源宏观调控是国家宏观调控的重要经济手段。通过税收实现资源的合理配置，促进经济平稳运行，并对市场主体的经济活动进行监督管理3.依法诚信纳税（1）公民自觉纳税的必要性税收与国家的关系我国税收的性质税收与国家职能的关系税收是国家存在、发挥作用的物质基础，任何国家的公民都要纳税我国税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的国家的兴旺发
24、达、繁荣富强与每个公民息息相关；国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础，因而在我国每个公民都应自觉纳税（2）如何更好地依法纳税从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民自身讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用。（3）违反税法的表现、手段及处罚表现手段处罚偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门依法追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有
25、按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段对点训练1. 国务院正式发布了个人所得税专项附加扣除暂行办法，新个税法2019年1月1日起全面实施。根据该办法，包括子女教育、大病医疗、赡养老人等支出，将可在个人所得税应缴纳税额中扣除。实行个人所得税专项附加扣除（ ）体现了我国取之于民用之于民的税收特点 让减税“个性化”有利于促进社会公平说明我国财政在保障人民生活中有积极作用能有效照顾弱势群体，激发消费潜力A. B. C. D. 【答案】C【解析】扣除子女教育、大病医疗、赡养老人等支出再缴纳个税，减少了有这些支出的
26、居民的税负，是促进社会收入分配公平的举措，也体现了对弱势群体的照顾，能激发消费的潜力， 符合题意；材料说的是征税环节，没有涉及税款的用途，排除；财政保障人民生活是通过财政支出实现的，与题干材料无关，排除。2.根据国务院第二十六次常务会议决定，国务院关税税则委员会发布公告，自2018年11月1日起，降低部分商品的最惠国税率。本次降税主要涉及纺织品、部分钢铁及贱金属制品、机电设备及零部件、资源性商品及初级加工品等。适当降低关税有利于扩大企业规模，增强企业出口优势，获取更多的出口利润有利于统筹利用国际国内两种资源，推进国内供给侧结构性改革表明中国在增强自身发展动力的同时，也让中国发展更好惠及世界表明随着我国经济的发展，中国开始主导经济全球化的进程与方向A. B. C. D.【答案】C【解析】适当降低关税，有利于促进对外贸易平衡发展，推进更高水平对外开放，也有利于统筹利用国际国内两种资源，推进国内供给侧结构性改革。这一行动和举措表明中国将坚定不移奉行互利共赢的开放战略，在增强自身发展动力的同时，也让中国发展更好惠及世界，符合题意；适当降低关税与扩大企业规模和利润没有必然联系，说法错误；经济全球化是由发达国家主导的，与实际不符。13